Единая упрощенная декларация за 2 квартал 2019 года

Единая упрощенная налоговая декларация: образец заполнения в 2019 году

Единая упрощенная налоговая декларация — это одна из разновидностей форм налоговой отчетности. Кто и в какие сроки подает единую упрощенную налоговую декларацию?

Кто подает единую упрощенную налоговую декларацию и в каких ситуациях это можно сделать? Субъекты бизнеса, которые по каким-либо причинам не вели финансово-хозяйственную в отчетном периоде, имеют право вместо нескольких «нулевых» деклараций подать одну единую упрощенную налоговую декларацию (ЕУД).

  • отсутствие операций в отчетном периоде, в результате которых происходит движение денежных средств, на счетах или в кассе организации или индивидуального предпринимателя;
  • отсутствие объектов налогообложения по тем налогам, плательщиком которых является организация или ИП.

По сути, обозначенные выше условия могут относиться к налогоплательщикам, которые только что были зарегистрированы и не успели провести каких-либо операций. На практике единая упрощенная налоговая декларация сдается крайне редко в связи с тем, что организаций, удовлетворяющих указанным выше условиям, практически нет.

Некоторые субъекты бизнеса ошибочно считают, что имеют право подавать единую упрощенную налоговую декларацию, если у них отсутствует прибыль либо они не оказывали услуг, однако это неверно. Ведь в данном случае к движению денежных средств относятся и расходы организации.

Пример 1

Единая упрощенная декларация за 2 квартал 2019 года

Допустим, ООО «Огонек», находящееся на ОСНО, в 1-3-м кварталах 2017 года не оказывало услуг, на расчетный счет и в кассу компании денежные средства не поступали. Имущества на балансе ООО «Огонек» не имеет.

Однако в отчетном периоде оно оплачивало коммунальные платежи со своего расчетного счета, а также была начислена и выплачена заработная плата единственному сотруднику — руководителю. В данном случае ООО «Огонек» не имеет права подавать единую упрощенную налоговую декларациюв связи с тем, что движение денежных средств на расчетном счете происходило, несмотря на то, что доходов в этом периоде не было.

Пример 2

Борисов А. И. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01. 02. 2017, в качестве системы налогообложения им была выбрана УСН. Однако в связи с непредвиденными обстоятельствами Борисов А. И. за весь 2017 год так и не оказал ни одной услуги.

Расчетный счет он не открывал, в кассу поступлений не было. В данном случае Борисов А. И. имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию за 2017 год не позднее 22. 01. 2018.

Подтверждение указанного выше примера содержит письмо ФНС от 08.08.2011 № АС-4-3/12847@.

Пример 3

ООО «Темп» находится на ОСНО. В 1-3-м кварталах 2017 года на расчетный счет и в кассу денежные средства не поступали, каких-либо платежей также не совершалось; плательщиком по налогам на имущество, транспорт и землю ООО «Темп» не является в связи с отсутствием объектов налогообложения.

В данном случае организация имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию, в которую включит налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.

Когда сдается единая упрощенная налоговая декларация? Срок подачи единой упрощенной налоговой декларации установлен по 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом: кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ежемесячную отчетность нельзя заменить единой упрощенной декларацией.

  • индивидуальными предпринимателями — по месту регистрации ИП;
  • организациями — по месту нахождения головного офиса (юридического адреса).
  • 22.01.2018 — за 2017 год (срок перенесен на 22-е число, т. к. 20.01.2018 – суббота);
  • 20.04.2018 — за 1-й квартал 2018 года;
  • 20.07.2018 — за полугодие 2018 года;
  • 22.10.2018 — за 9 месяцев 2018 года (срок перенесен на ближайший рабочий день, т. к. 20.10.2018 выпадает на выходной выходной).

Вопрос в отношении того, когда подается единая упрощенная налоговая декларация за 2018 год, также решится с учетом существующего правила о переносе сроков, попадающих на выходной день, вперед (на ближайший будний день). Для сдачи единой упрощенной налоговой декларации за 2018 год эта дата будет соответствовать 21.01.2019.

На сегодняшний день существует 3 варианта подачи единой упрощенной налоговой декларации в налоговый орган:

  1. По почте с описью вложения. Квитанция об оплате в данном случае будет являться документом, подтверждающим сдачу декларации.
  2. Можно лично принести декларацию в налоговый орган — в таком случае она предоставляется в 2 экземплярах, на которых проставляется штамп о приеме; 1 экземпляр остается в налоговой, а 2-й возвращается налогоплательщику и служит подтверждением о сдаче.
  3. Третьим вариантом является подача декларации в электронном виде через специализированных операторов либо через сайт ФНС России.

Как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию? Форма и порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Правилам, содержащимся в этом документе, подчиняется и процедура оформления единой упрощенной налоговой декларации в 2017-2018 годах.

  • заполняется от руки черными или синими чернилами либо распечатывается;
  • запрещается вносить исправления с использованием корректирующего средства;
  • организации и ИП заполняют только 1-ю страницу, 2-ю заполняют физлица.

Теперь рассмотрим порядок заполнения страницы 1 упрощенной декларации.

В полях «ИНН» и «КПП» организации указывают ИНН и КПП согласно свидетельству о постановке на учет налоговым органом. Индивидуальные предприниматели указывают только ИНН, также на основании полученного свидетельства.

  • в случае первичной подачи декларации — «1»;
  • в случае подачи корректирующего отчета — «3» и через дробь номер корректировки: «1», «2», «3» и т.д.

В поле «Отчетный год» указывается год, за который подается декларация.

В поле «Предоставляется в» указывается наименование налоговой инспекции — получателя, в поле «Код» — ее код.

В поле «ОКАТО» проставляется код ОКТМО (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).

В поле «Код вида экономической деятельности» указывается код по ОКВЭД отчитывающейся организации или ИП.

Теперь расскажем, как заполняется таблица налогов.

  • в случае, когда налоговым периодом по налогу является квартал, графа 3 принимает значение 03, а графа 4 заполняется по номеру квартала: 01, 02, 03 и 04;
  • в случае, когда налоговый период по налогу — год, а отчетные периоды определяются нарастающим итогом, графу 4 не заполняют, а в графе 3 указывают номер, соответствующий отчетному (налоговому) периоду:
  • 3 — квартал;
  • 6 — полугодие;
  • 9 — 9 месяцев;
  • 0 — год.

Ниже указываются номер контактного телефона, количество страниц декларации и количество страниц подтверждающих документов.

  • для организации достаточно доверенности на бланке организации с печатью и подписью руководителя;
  • для ИП необходима нотариальная доверенность на уполномоченное лицо.

Страница 2 заполняется только физическими лицами — там указываются стандартные данные о человеке, поэтому проблем при заполнении данной страницы возникнуть не должно.

Однако полезным может оказаться также знакомство с образцом заполнения единой упрощенной налоговой декларации. Особенно в свете вопроса о том, возможно ли существование образца заполнения нулевой единой упрощенной налоговой декларации.

Единая упрощенная декларация изначально создавалась как нулевая (т. Кроме того, в ней отражаются сведения об отсутствии оснований для уплаты сразу нескольких налогов. Обычную же нулевую декларацию составляют на бланке конкретного налога, применяемого для внесения в него исходных сведений для расчета базы по этому налогу, которые при отсутствии этих сведений заменяют прочерками.

Подводя итог, еще раз отметим, что сдавать единую упрощенную налоговую декларацию могут далеко не все налогоплательщики. Для возникновения права на сдачу такой декларации субъекту бизнеса необходимо соблюсти определенные условия: на его счете и в кассе не должно быть движения денежных средств, у него должны отсутствовать объекты налогообложения.

Компаниям и частным предпринимателям вменяется обязанность предоставления налоговой декларации по видам налога, по которым они являются плательщиками. Но в ряде ситуаций ими подается единая упрощенная налоговая декларация. Когда применима эта форма, кому ее приходится сдавать и когда?

ЕУНД – что это?

Необходимость предоставления налоговой декларации закреплена за организациями и индивидуальными предпринимателями Налоговым Кодексом РФ (подпункт 4 пункта 1 статьи 23). Но случаются ситуации, когда налогоплательщики не ведут деятельности определенное время и, следовательно, у них отсутствуют данные для заполнения такого отчета.

Чтобы не сдавать по каждому виду налога свою декларацию, и была разработана единая упрощенная декларация.

Право ее использования также закреплено в НК РФ. Обязанностью сдача отчетности для всех плательщиков не является.

По сути, ЕУНД – это особая форма декларации, включающая в себя информацию по различным формам налога. Главная ее задача в уменьшении количества сдаваемых документов плательщиками. Но использовать ее можно лишь при определенных обстоятельствах.

Такая декларация не подразумевает указания суммовых показателей по налогам, так как они отсутствуют ввиду временного прекращения деятельности плательщиком. Вполне справедливо называть эту отчетность нулевой.

Пункт 2 статьи 80 НК РФ дает право на представление единой упрощенной декларации при выполнении двух условий:

  • отсутствуют объекты налогообложения по налогам, в отношении которых подается ЕУД;
  • в отчетном периоде не было движения по счетам в банке (кассе).

При выполнении таких условий ЕУД могут сдавать как организации, так и индивидуальные предприниматели.

Представление единой упрощенной декларации — это право налогоплательщика. Можно представлять декларации и отдельно по каждому налогу.

Единая упрощенная декларация сдают в срок не позднее 20 дней с окончания отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев или года). 
Форма старая, но действующая. Единая упрощённая декларация сдается по форме КНД 1151085, утверждённой приказом Минфина от 10 июля 2007 г. № 62н. 

Из-за того, что бланк утвержден давно, там до сих пор есть поле для ОКАТО. Пишите там ОКТМО.

Порядок заполнения ЕУНД

Для того, чтобы бизнесмен мог воспользоваться единой упрощенной декларацией, должны быть соблюдены следующие условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):

  1. Отсутствие за налоговый период операций, приводящих к движению средств по счетам и по кассе.
  2. Отсутствие за этот же период объектов налогообложения по одному или нескольким налогам.

Налогоплательщики нередко ошибочно считают, что имеют право подавать ЕУНД, если у них в отчетном периоде отсутствовала выручка. Однако одного этого условия недостаточно. Ведь по расчетному счету могли производиться расходные операции, например – выплата заработной платы или списание комиссии банка.

Поэтому на практике ЕУНД сдается достаточно редко. Обычно ее используют те налогоплательщики, которые зарегистрировались, либо перешли на общий налоговый режим в самом конце отчетного периода.

Единая упрощенная декларация за 2 квартал 2019 года

Действующий порядок заполнения ЕУНД (далее – Порядок) утвержден приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н.

В пп. 9 п. 7 порядка указана периодичность подачи отчета – один раз в квартал. Поэтому сразу же можно «отсечь» платежи с более коротким (месячным) налоговым периодом:

  1. Акцизы.
  2. Налог на добычу полезных ископаемых.

Все плательщики этих налогов в любом случае подают по ним отдельную декларацию (при отсутствии объектов налогообложения – нулевую).

Также нельзя заменить на ЕУНД налоги, по которым не бывает «нулевых» деклараций:

  1. Налог на игорный бизнес.
  2. ЕНВД.

По этим двум обязательным платежам база рассчитывается на основе физических показателей (количество объектов, работников, площадь помещения и т.п.). Поэтому если экономический субъект в принципе является плательщиком по этим налогам, то база по ним не может быть нулевой.

Интересная ситуация складывается по НДФЛ. С одной стороны – этот налог вполне «подходит» под требования ст. 80 НК РФ и приказа № 62н. С другой стороны – глава 23 НК РФ не предусматривает возможность освобождения зарегистрированного предпринимателя от предоставления декларации по НДФЛ, в т.ч. и при отсутствии деятельности.

Контролирующие органы считают, что ИП должны сдавать декларацию по НДФЛ в любом случае. Минфин в своем письме от 30.10.2015 N 03-04-07/62684 ссылается на определение Конституционного Суда РФ от 11.07.2006 N 265-О. Судьи в нем указывают, что НК РФ не связывает обязанность сдавать декларацию по НДФЛ с результатами деятельности ИП.

Поэтому, чтобы избежать споров с налоговиками, предпринимателю лучше будет подать «нулевую» декларацию по НДФЛ.

Говоря об остальных налогах с квартальным и годовым периодом, нужно отметить, что включать в ЕУНД следует только те из них, по которым бизнесмен является налогоплательщиком.

  1. Налог с владельцев транспортных средств. Если у компании нет зарегистрированных ТС, то и налогоплательщиком она являться не будет (ст. 357 НК РФ). Поэтому указывать данный налог в ЕУНД не нужно.
  2. Налог на имущество. Если у предприятия нет объектов, перечисленных в ст. 374 НК РФ, то также нет необходимости отражать этот налог в ЕУНД.
  3. Налог на землю. Аналогично, если лицо не владеет земельными участками, оно не является плательщиком этого налога (ст. 388 НК РФ) и не должно включать его в ЕУНД.
  4. Водный налог. Если экономический субъект не пользуется водными объектами в соответствии со ст. 333.9 НК РФ, то он также может не отражать этот налог в ЕУНД.

Единая упрощенная декларация за 2 квартал 2019 года

Поэтому обычно из всего списка налогов на ЕУНД заменяют нулевые декларации только по двум: НДС и налогу на прибыль.

При замене декларации по НДС на ЕУНД нужно иметь в виду, что у налогоплательщика должны отсутствовать не только облагаемые, но и любые операции, подлежащие включению в декларацию по НДС. Это могут быть, например, операции, освобожденные от обложения на основании ст. 149 НК РФ, но подлежащие включению в раздел 7 декларации (письмо ФНС РФ от 16.04.08 № ШС-6-3/288).

В большинстве случаев упрощенная декларация состоит из одного листа, содержащего как общие сведения, так и отчетную информацию.

  1. Коды ИНН и КПП в соответствии со свидетельством о постановке на налоговый учет.
  2. Номер корректировки. При первичной сдаче отчета проставляется код «1», при сдаче уточненной декларации – код, включающий цифру 3 и номер корректировки через дробь, например «3/1», «3/2» и т.д.
  3. Отчетный год – 2018.
  4. Наименование и код подразделения ИФНС, в которое сдается отчет.
  5. Полное наименование организации или ФИО физического лица.
  6. Код ОКАТО. Т.к. форма утверждена в 2007 году и с тех пор не корректировалась, то поле «Код ОКТМО» в ней не предусмотрено. Однако налоговики рекомендуют указывать его в поле «код ОКАТО» (письмо ФНС РФ от 17.10.13 N ЕД-4-3/18585).
  7. Код ОКВЭД.
  1. Налоги, включенные в декларацию:

– в графе 1 указываются наименования налогов в том порядке, в котором они отражены во 2 части НК РФ;

– в графе 2 – номер главы 2 части НК РФ, регламентирующей данный налог;

– в графах 3 и 4 – налоговый (отчетный период); если налоговый период равен кварталу, то в графе 3 проставляется код «3», а в графе 4 – «03» (третий квартал); для налога с годичным периодом в графе 3 указывается отчетный период «9» (девять месяцев), графа 4 при этом не заполняется.

  1. Контактный телефон.
  2. Количество листов самой декларации и подтверждающих документов.
  1. ФИО и подпись ответственного лица, дата подписания и печать (при наличии). Если декларацию сдает представитель, то нужно указать реквизиты доверенности.
  2. Информация о приемке отчета заполняется налоговиками. Она включает в себя форму сдачи, количество листов, дату, ФИО и подпись специалиста ИФНС.

Если налогоплательщик – физическое лицо, не указавшее ИНН, то в декларацию нужно включить второй лист, содержащий его персональные данные:

  1. ФИО.
  2. Дата и место рождения.
  3. Гражданство.
  4. Реквизиты документа, удостоверяющего личность.
  5. Адрес места жительства (места пребывания) в РФ.

ЕУНД необходимо предоставлять не позднее 20 числа следующего месяца по истечении каждого отчетного периода (квартал, шесть, девять месяцев и год). Это установлено п. 2 ст. 80 НК РФ.

Формат предоставления (бумажный или электронный) налогоплательщик может выбирать самостоятельно.

Штраф за непредставление налоговой декларации предусмотрен ст. 119 НК РФ. Кодекс в этом случае связывает его размер с суммой неуплаченного налога. Т.к. ЕУНД по своей сути не содержит сумму к уплате, то применяется минимальный штраф – 1000 руб.

Также нужно иметь в виду следующее. Декларации по всем налогам, которые могут быть заменены на ЕУНД, необходимо сдавать позднее, чем этот отчет. Поэтому если налогоплательщик сдал ЕУНД после установленного для нее срока, но раньше сроков, предусмотренных для подачи других деклараций, то к нему применяется штраф именно за просрочку по ЕУНД.

Если же налогоплательщик пропустил и сроки по «замещаемым» декларациям, то налоговики могут оштрафовать его за непредставление каждой из них. В этом случае чиновники будут считать, что бизнесмен не воспользовался своим правом на упрощенную отчетность и, следовательно, обязан сдать «нулевые» декларации по отдельности (письмо Минфина от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190).

Единая упрощенная декларация за 2 квартал 2019 года

Дополнительно должностные лица могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 руб. по ст. 15.5 КоАП.

Также (при просрочке свыше 10 дней) налоговики могут заблокировать счета налогоплательщика на основании п. 3 ст. 76 НК РФ. Отсутствие суммы налога к уплате в данной ситуации значения не имеет.

Кто может сдать единую упрощенную налоговую декларацию за 2 квартал 2019 года

Какие еще отчеты можно заменить на ЕУД, читайте здесь.

  • отсутствие операций в отчетном периоде, в результате которых происходит движение денежных средств, на счетах или в кассе организации или индивидуального предпринимателя;
  • отсутствие объектов налогообложения по тем налогам, плательщиком которых является организация или ИП.

По сути, обозначенные выше условия могут относиться к налогоплательщикам, которые только что были зарегистрированы и не успели провести каких-либо операций. На практике единая упрощенная налоговая декларация сдается крайне редко в связи с тем, что организаций, удовлетворяющих указанным выше условиям, практически нет.

Иногда вы можете услышать, как кто-то сказал «единая декларация по страховым взносам». Что он имел в виду? Скорее всего, отчетность по страховым взносам, которую мы сдаем в ИФНС. Конечно, это не декларация, а расчет. Но в речи можно встретить и такой термин. Все о едином расчете по страховым взносам вы можете узнать из материалов нашей одноименной рубрики.

Для этого необходимо соблюдение следующих условий:

  • У налогоплательщика должны отсутствовать операции, в результате которых происходит движение денежных средств на расчетных счетах в банках (в кассе).
  • Декларацию можно сдавать только по тем налогам, по которым отсутствуют объекты налогообложения (доходы, реализация товаров и услуг, имущество и т.д.).

Единая упрощенная декларация за 2 квартал 2019 года

По сути, выполнение вышеперечисленных условий означает, что фактически деятельность не ведется или налогоплательщик только недавно зарегистрировался и лишь начинает свою деятельность.

Такой документ могут отправлять в налоговую плательщики, которые в течение отчетного периода соответствовали установленным требованиям:

  • У фирмы не должно быть вообще никаких операций по кассе либо расчетному счету. При этом тип этой операции не имеет значения. Даже если покупатель произвел ошибочное зачисление средств, которые затем вернулись к нему назад, сдавать упрощенную декларацию уже будет нельзя;
  • Отсутствие любых объектов и операций по налогам, которые нужно включить в отчет.

Обычно на практике таким критериям соответствуют только вновь образованные компании и недавно заргистрированные индивидуальные предприниматели, а уже существующие субъекты редко отвечают данным требованиям.

Иногда налогоплательщики не знают, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию и ошибочно считают, что они имеют права подать упрощенную декларацию, если у них отсутствует выручка, но это не так, поскольку расходы также вызывают движение средств.

Если субъект полностью отвечает данным условиям, то он может заменить несколько нулевых отчетов единым бланком. В том случае, когда компания не стоит на учете как плательщик определенного налога (транспортного, на имущество и т. д.), то и включать его в эту декларацию не нужно.

Для специальных налоговых режимов такой отчет могут предоставлять те, кто использует упрощенную систему налогообложения либо единый сельхозналог.

Для применения единой декларации обязательно должны выполняться определенные критерии:

  • Очень внимательно необходимо отнестись к определению наличия операций по расчетному счету. Для применения этого бланка необходимо, чтобы движения по счету не был вообще никакого, а не только в рамках налогооблагаемых доходов и расходов.

В частности, если за ведение счета банк регулярно взимает комиссию, налоговая служба признает это движением средств. В такой ситуации хозяйствующий субъект автоматически теряет право на заполнение упрощенной декларации, а должен подавать нулевые формы по каждому налогу.

  • Для возможности включения в документ налога НДС существует еще один дополнительный критерий — у фирмы должны отсутствовать любого вида операции, которые отражаются в декларации по НДС. А к таким относятся не только продажа и приобретение товаров внутри страны, но и за нее пределами.
  • Упрощенная налоговая декларация не может применяться, если нужно отчитаться по налогам с периодом в один месяц — акцизы, налог на полезные ископаемые, на игорный бизнес и т. д.

Важно! Данный бланк нельзя предоставлять вместо декларации по ЕНВД, поскольку у этой системы не может вообще быть нулевой декларации. Даже если деятельность в отчетный период не велась, то физический показатель, с которого взимается налог, у хозяйствующего субъекта все равно присутствует. В этой ситуации необходимо вообще сниматься с учета как плательщика ЕНВД.

Для подачи упрощенной декларации, налоговое законодательство устанавливает следующие периоды. Ее необходимо сформировать и отправить в ФНС не позднее 20 числа с момента окончания отчетного квартала. Если в документ включаются налог на прибыль, налог на имущество либо УСН, то бланк нужно сдать до 20 января года, идущего за отчетным.

В 2019 году единая упрощенная налоговая декларация должна сдаваться:

  • За 1 квартал до 22 апреля 2019.
  • За 2 квартал до 22 июля 2019 года.
  • За 3 кв. – до 21 октября 2019 г.;
  • За 4 кв. и по годовым налогам — до 20 января 2020 г.

Отправлять эту декларацию необходимо по месту расположения организации либо по адресу жительства предпринимателя.

При оформлении ЕНД всю информацию размещают на 1 листе. Этот лист обладает важной характеристикой: он совмещает в себе:

  • Обще-информационные сведения о налогоплательщике — те, что в большинстве других деклараций выносятся на отдельный титульный лист (наименование компании, ИНН и др.). Это сведения общего характера, не затрагивающие налоговые показатели.
  • Сведения о налогах, показатели по которым приняли в отчетном периоде нулевые значения.

Обратите внимание на нюансы оформления отдельных полей ЕНД. Технология отражения в ней информации отличается от привычного порядка:

  1. При заполнении компаниями поля «ИНН» в двух крайних «правых» ячейках зоны, состоящей из 12 клеточек, проставляются нули (00) — это нехарактерно для других налоговых отчетов. Например, в ЕРСВ это поле компании заполняют с первых ячеек, а последние 2 ячейки прочеркиваются (п. 3.3 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]).
  1. Другой особенностью ЕНД является наличие поля «Вид документа» вместо привычного для налогоплательщиков поля «Номер корректировки». Поле «Вид документа» состоит из двух информационных ячеек, отделенных друг от друга разделительной чертой. В первой ячейке проставляется код:
  • «1» — если налоговикам сдается первичная ЕНД,
  • «3» — при подаче ЕНД-уточненки (с указанием через дробь номера корректировки).

Например, в поле «Вид документа» нужно проставить:

  • 3/1 при подаче первой уточненки,
  • 3/2 при сдаче второй уточненной ЕНД.

Уточнение первичной ЕНД может понадобиться налогоплательщику, если он обнаружит в представленном налоговом отчете неотраженные, неполные или недостоверные сведения.

  1. Следующая отличительная черта ЕНД — специфические налоговые сведения, представляемые в табличной форме. В ней отсутствуют цифровые и стоимостные показатели. Они заменяются перечислением налогов со ссылками на соответствующий каждому налогу номер главы НК РФ. Кроме того, требуется в этой таблице проставить:
  • налоговые (отчетные) периоды по указанным в ЕНД налогам.
  • и номер квартала.

«Налоговый (отчетный) период»

Продолжительность налогового периода для соответствующего налога Графа 3
Графа 4

«Номер квартала»

Квартал «3» «01» — за 1 квартал

«02» — за 2 квартал

«03» — за 3 квартал

«04» — за 4 квартал

Календарный год «3» — за квартал

«6» — за полугодие

«9» — за 9 месяцев

«0» — за год

 

Не заполняется

В поле «Код ОКАТО» налоговики рекомендуют указывать ОКТМО (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).

Разберем особенности оформления ЕНД на примере.

ООО «Тракторная компания» зарегистрировалась в ИФНС в мае 2018 года. Компания избрала в качестве наиболее подходящего налогового режима традиционную систему налогообложения.

До окончания полугодия у компании отсутствовала деятельность (сотрудников в штат еще не набрали, деньги в кассу и на расчетный счет не поступали, объекты налогообложения не возникали).

Единая упрощенная декларация за 2 квартал 2019 года

Но отсутствие налоговых показателей у компании на ОСНО не освобождает ее от представления отчетности как минимум по налогу на прибыль и НДС. ООО «Тракторная компания» вправе по окончании 2 квартала 2018 года представить:

  • «Нулевки» по налогу на прибыль и НДС.
  • Заменить подачу 2-х деклараций одной ЕНД, подтверждающей нулевые показатели по налогу на прибыль и НДС.

ЕУД, согласно порядку формирования (утвержден приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н), может подаваться вместо расчетов и деклараций, по которым отчетным периодом являются год или квартал. Нельзя подавать ЕУД по тем налогам, отчетность по которым является ежемесячной.

При этом ЕУД не надо подавать по тем налогам, по которым тот, кто отчитывается, не является налогоплательщиком. Алгоритм принятия решения о подаче ЕУД разберем на примере.

ИП зарегистрирован в этом качестве 16.01.2018. Специальный налоговый режим не установлен, то есть ИП на ОСНО. Допустим, что по состоянию на 31.03.2018 ИП соответствовал всем условиям, при которых сдается ЕУД. За 1 квартал 2018 года ИП нужно отчитаться в ФНС по НДС. По всем прочим квартальным налогам отчитываться нет необходимости.

ВАЖНО! Подача ЕУД является правом, а не обязанностью.

То есть ИП может решать — подавать нулевку по НДС или подавать ЕУД. НДС подается только электронно, то есть ИП понадобится либо оформлять сертификат электронной подписи на себя, либо воспользоваться услугами кого-то, кто по доверенности отправит отчетность за него. При этом ЕУД можно сдать в бумажном виде как лично, так и по почте. Наш ИП принял решение сформировать ЕУД и направить почтой в ФНС.

ЕУД может заменить декларации:

  • на ОСН — по налогу на прибыль и НДС;
  • на УСН — по налогу при УСН;
  • на ЕСХН — по единому сельхозналогу.

Единая упрощенная декларация не заменяет декларации по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу. Потому что при отсутствии имущества, транспорта и земли декларации по этим налогам не подаются.

  • за I квартал – до 20 апреля;
  • за II квартал – до 20 июля;
  • за III квартал – до 20 октября;
  • за IV квартал – до 22 января 2018 г.

Понятно, что представлять единую упрощенную декларацию вместо деклараций по УСН и ЕСХН не стоит, ведь они подаются и так раз в год. Более того, есть мнения, что ЕУД и нельзя подавать вместо УСН и ЕСХН.

  1. Юридические лица. Их система налогообложения в данном случае значения не имеет.
  2. ИП на специальных налоговых режимах.
  1. В бумажном виде путем личного посещения ИФНС, а также через представителя фирмы или ИП либо почтовым отправлением с описью вложения.
  2. Электронно через интернет. Отметим: Налоговый кодекс предусматривает для компаний, в том числе находящихся в статусе крупнейшего налогоплательщика, обязанность применять только такой способ подачи ЕНД, если среднесписочная численность их работников за предыдущий год составляет более 100 человек. Во вновь созданных или реорганизованных фирмах берут показатель за месяц создания или реорганизации.
  • 21.01.2019 — сдавался отчет за 2018 год;
  • 22.04.2019 — отчитывались за 1 квартал текущего года;
  • 22.07.2019 — срок сдачи полугодового отчета за 2019 год;
  • 21.10.2019 — отчитываются компании за 9 месяцев 2019 года;
  • 20.01.2020 — представляется итоговый отчет за 2019 год.
  • в разделах «ИНН» и «КПП» проставляются соответствующие данные компании-налогоплательщика;
  • в графе «Вид документа» указывается «1», если подача формы первичная, и «3» и через слеш «1», «2» и т. д., если подается корректировочный отчет;
  • в поле «Отчетный год» нужно указать 2019;
  • в графах «Предоставляется в» и «Код» вписываются название и цифровой код инспекции;
  • в графе «ОКАТО» нужно указать код ОКТМО;
  • в разделе «Код вида экономической деятельности» нужно указать код по ОКВЭД.

Кто может сдать единую упрощенную налоговую декларацию за 2 квартал 2019 года

О форме ЕУД читайте здесь.

Представление ЕУД заменяет собой сдачу деклараций по НДС, налогу на прибыль, УСН и ЕСХН.

ВАЖНО! Предприниматели на ОСНО не имеют права сдавать ЕУД.

Чтобы иметь возможность сдать единую декларацию вместо всех перечисленных, налогоплательщикам нужно соответствовать требованиям, закрепленным в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 80):

  1. В течение отчетного (налогового) периода не должно возникать объекта налогообложения.
  2. За период не должны осуществляться никакие операции, связанные с кассой или расчетным счетом.

То есть для получения возможности отчитаться по ЕУД за 2 квартал 2019 года у хозсубъекта за всю первую половину 2019 года должны отсутствовать объекты налогообложения по налогам, соответствующим выбранному режиму, и расчеты наличными или безналичными денежными средствами.

ЕУД не может быть не нулевой. Это следует как из смысла данного вида отчетности, так и из формы декларации. В ней не предусмотрены графы, куда можно было бы внести числовые данные.

ЕУД — это подтверждение отсутствия объекта налогообложения. Для примера рассмотрим различные мнения о возможности подачи ЕУД при ЕНВД. Минфин считает, что нулевая декларация на ЕНВД формироваться не может, т. к. при нахождении на данном спецрежиме налог исчисляется из базовой доходности и физических показателей.

Минфину возражают суды. Например, Арбитраж Западно-Сибирского округа в постановлении от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016 резюмировал, что если в периоде отсутствовал физический показатель (например, до начала периода был расторгнут договор аренды магазина), то налогоплательщик вправе сдать нулевку по ЕНВД.

Разберемся, что же это будет за нулевка? Декларация по ЕНВД, в которой к уплате ноль, или ЕУД? По сути, в этой гипотетической ЕНВД-декларации должны быть указаны:

  • физический показатель;
  • базовая доходность;
  • коэффициенты (К1 и К2);
  • налоговая ставка.

Все это числовые значения. Просто физпоказатель в случае его выбытия будет равен 0. В итоге налога к уплате не получится. Но вот с точки зрения правильного заполнения отчета «впихнуть» числовые значения в ЕУД не удастся.

То есть сдать ЕУД вместо декларации по ЕНВД нельзя. Просто потому, что порядок исчисления налога предусматривает наличие в декларации числовых значений, отличных от нуля.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Похожее правило действует и при выборе, что сдавать для НДС. Если в периоде были не облагаемые НДС обороты, которые должны быть зафиксированы в декларации по НДС, можно сдавать только декларацию по НДС. ЕУД в таком случае сдавать нельзя.

Вывод

Единая упрощенная налоговая декларация предназначена для замены «нулевых» налоговых отчетов. Ее можно заполнять при отсутствии движения денежных средств и объектов налогообложения. На практике ЕУНД обычно используют недавно созданные компании или ИП вместо деклараций по НДС и налогу на прибыль.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Итоги

ЕУД можно сдать при соблюдении ряда условий. Декларация может заменять собой те налоги, по которым отчетный период — квартал или год. ЕУД не может быть не нулевой. Порядок формирования ЕУД достаточно прост, однако имеет несколько нюансов, которые следует соблюсти. Взять бланк ЕУД, ознакомиться с образцом его заполнения, а также больше узнать о нюансах формирования и подачи декларации можно на нашем сайте.

Единую упрощенную декларацию за 2 квартал (или полугодие) 2019 года можно сдать тем организациям и предпринимателям, у которых в первой половине года отсутствовал объект налогообложения по соответствующим налогам и не совершались расчеты наличными или по безналу.

Срок сдачи декларации за указанный период приходится на 22 июля текущего года. Перенос с субботы 20.07.2019 года.

Сдать ЕУД можно на бумажном носителе лично (или через уполномоченное лицо по доверенности), почтовым отправлением с описью вложения или по телекоммуникационным каналам связи.

Если налогоплательщик не уложится в оговоренный срок, то ему придется сдавать нулевые декларации по каждому налогу. Если же он опоздает и с ними, то ему грозят штрафы по 1000 руб. за каждую декларацию.

Ответственность за просрочку

Если плательщик применяет УСН и отчитывается в декларации по форме КНД 1152017, единую упрощенную налоговую декларацию можно ему подавать только в случаях, соответствующих требованиям налогового кодекса. Если предприниматель не имел права подать упрощенку, то есть по его счетам обнаружили движение, например, то он обязательно уплатит штраф: либо по 1000 рублей за нарушения в заполнении отчетных документах по налогу, либо по 200 рублей за каждую не предоставленную форму.

Учитывая, что образец единой упрощенной налоговой декларации всегда нулевой, то есть не содержит данных для формирования налоговых сумм, второй вариант более вероятен. Поэтому прежде чем заполнять единую упрощенную налоговую декларацию, необходимо подтвердить наличие права на нее. Образцы заполнения помогут понять принцип составления, а получить бесплатный готовый бланк для оформления вручную можно в налоговых органах.

Итак, процесс подачи нулевой отчетности по большинству видов налогов в некоторых случаях предприниматель может заменить предоставлением упрощенного варианта отчетности. Сроки подачи единой упрощенной налоговой декларации лучше не нарушать во избежание наступления ответственности и уплаты штрафов.

Налоговый кодекс и КоАП содержат меры ответственности за нарушение срока сдачи ЕНД для компаний и их должностных лиц (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП).

Штрафы будут взимать по каждому указанному в ЕНД налогу. Причем, плачивать их придется по разным КБК.

По общему правилу, размер санкций составляет 5% от суммы налога к уплате по декларации, не перечисленной вовремя. При этом максимум штрафа за весь период просрочки не может превышать 30% от суммы налога к уплате по декларации и быть менее 1000 рублей.

Единая упрощенная декларация за 2 квартал 2019 года

Что касается должностных лиц компаний, то за просрочку или несвоевременную сдачу ЕНД им могут вынести предупреждение или оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей, если налоговая обратится суд (ст. 15.5 КоАП).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector