Декларация по НДС в 2019 года: сроки сдачи

Журнал учета счетов-фактур: бланк

Форма (бланк) журнала содержится в приложении № 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Электронный формат журнала ФНС определен приказом от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93.

Часть 2 журнала
В части 2 журнала регистрируют полученные счета-фактуры. Тут нужно зафиксировать счета-фактуры, которые компания получила:

в отчетном квартале;

до срока сдачи декларации для посредников на общем режиме – до 25 числа следующего месяца;

до срока сдачи журнала учета для посредников на спецрежиме – до 20 числа месяца.

Что касается экспедиторов и застройщиков, то в части 2 журнала они регистрируют данные счетов-фактур, полученных от продавцов.

Часть 1 журнала
В части 1 отражают счета-фактуры, которые компания составила за отчетный квартал. Экспедиторы и застройщики показывают в этой части документы, которые выставляли клиенту или инвестору.

Действующий бланк журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур утвержден в Постановлении № 1137 от 26.12.11 г. Применять обновленную форму нужно с 1-го января 2019 г. Документ включает два основных раздела:

  • Для выставленных счетов-фактур.
  • Для полученных счетов-фактур.

Правила составления регистра приведены в разд. II № 1137. Вести форму можно «на бумаге» или электронным способом. При этом бумажный вариант нужно пронумеровать, прошить и подписать у руководителя до 20-го числа за истекшим периодом. Электронный формат заверяется усиленной ЭЦП. Срок хранения документа составляет 4 года с даты внесения последней по хронологии записи.

Форма журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур приведена в Приложении № 3 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур: куда сдавать

Декларацию по НДС в 2019 году должны составлять организации и ИП, в том числе посредники, которые (п. 5 ст. 174 и подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ):

  • признаются плательщиками НДС;
  • являются налоговыми агентами по НДС.

При этом могут не сдавать декларацию по НДС в 2017 году:

  • организации и ИП, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД или патентную систему налогообложения;
  • организации, освобожденные от уплаты НДС (у которых за последние 3 месяца сумма выручки без учета НДС не превысила 2 млн. рублей);
  • налогоплательщики, представляющие упрощенную налоговую декларацию (у которых нет операций с НДС или нет движений по расчетным счетам).

В 2019 году формируйте декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558.

В составе декларации каждая организация – плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Остальные разделы включайте в состав декларации, только если организация совершала операции, которые должны быть отражены в этих разделах. Например, разделы 4–6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов. А раздел 7 – если имели место операции, освобожденные от налогообложения НДС.

В 2019 году декларацию по НДС необходимо сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163, 174 НК РФ). Срок единый для сдачи декларации на бумаге и в электронной форме. Отчетными месяцами в 2019 году являются январь, апрель, июль, октябрь.

Если же срок сдачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, отчитаться, по общему правилу, можно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).Далее приведем таблицу со сроками сдачи декларации по НДС в 2019 году.

Отчетный период Срок сдачи декларации по НДС
4 кв. 2018 года 25 января 2019 года
1 кв. 2019 года 25 апреля 2019 года
2 кв. 2019 года 25 июля 2019 года
3 кв. 2019 года 25 октября 2019 года
4 кв. 2019 года 25 января 2020 года

В 2019 году журналы учета полученных и выставленных счетов фактур обязаны сдавать посредники, действующие в интересах третьих лиц от своего имени. Ими являются:

  • комиссионеры;
  • агенты;
  • экспедиторы (привлекающие третьих лиц без собственного участия);
  • застройщики (привлекающие третьих лиц без собственного участия).

Срок сдачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Далее в таблице приведем сроки сдачи журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2019 году.

Отчетный период Срок сдачи
4 кв. 2018 года 21 января 2019 г.
1 кв. 2019 года 22 апреля 2019 г.
2 кв. 2019 года 22 июля 2019 г.
3 кв. 2019 года 21 октября 2019 г. (перенос с 20 октября)
4 кв. 2019 года 20 января 2020 г

В ИФНС будут рады, если в 2019 году вы будут сдавать декларацию по НДС за 5-10 дней до конца срока. Однако если передавать декларацию по НДС в электронном виде, то опасаться нечего. Ведь дата отправки декларации зафиксирована, а также у вас будет соответствующий протокол. Если же в 2019 году нарушить сроки сдачи декларации по НДС, то ответственность в виде штрафа составит 5% от неуплаченной суммы НДС, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня сдачи. Однако штраф не может быть больше 30% не уплаченной в срок суммы налога к уплате и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Организации и ИП, ввозящие товары из стран ЕАЭС, должны отчитаться перед ИФНС, представив декларацию по НДС при импорте не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору (п.20 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).

Период, за который подается декларация по НДС при импорте Срок сдачи в 2019 году
за декабрь 2018 года 21.01.2019
за январь 2019 года 20.02.2019
за февраль 2019 года 20.03.2019
за март 2019 года 22.04.2019
за апрель 2019 года 21.05.2019
за май 2019 года 20.06.2019
за июнь 2019 года 22.07.2019
за июль 2019 года 20.08.2019
за август 2019 года 20.09.2019
за сентябрь 2019 года 21.10.2019
за октябрь 2019 года 20.11.2019
за ноябрь 2019 года 20.12.2019

Декларация по НДС в 2019 года: сроки сдачи

Декларацию по НДС при импорте за декабрь 2019 года нужно представить уже в 2020 году – не позднее 20.01.2020.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

В 2018 году журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны формировать посредники. Кто к ним относится? Если коротко, то это компании и ИП, работающие от своего имени, но в интересах третьих лиц (то есть, сторонних фирм). Такими посредниками считаются:

  • комиссионеры (п. 1 ст. 990 ГК);
  • агенты (п. 1 ст. 1005 ГК);
  • экспедиторы, организующие исполнение услуг с привлечением третьих лиц, но сами в перевозках не участвующие (п. 1 ст. 801, ст. 805 ГК);
  • застройщики, организующие строительство с привлечением подрядчиков, но сами в выполнении подрядных работ не участвующие (ст. 740 ГК).

В 2018 году посредники передают в ИФНС журнал со счетами-фактурами, которые выставляют покупателям и получают от продавцов в рамках посреднической деятельности. Таким образом, ответ на вопрос «кто сдает журнал 2018 году» – все, кто обязан его вести!

Получив журнал, налоговые инспекции в 2018 году смогут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету. И наоборот -соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.

Сдавать журнал в ИФНС требуется нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Это можно делать только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС России от 8 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5880). Если же вы плательщик НДС или налоговый агент по НДС, то журнал допускается обобщать «на бумаге». Тогда передавать его в ИФНС не требуется.

Отчетный период Срок сдачи журнала
4 кв. 2017 года 22 января 2018 г. (перенос с 20 января)
1 кв. 2018 года 20 апреля 2018 г.
2 кв. 2018 года 20 июля 2018 г.
3 кв. 2018 года 22 октября 2018 г. (перенос с 20 октября)
4 кв. 2018 года 21 января 2019 г

Перечень лиц, кто сдает журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур 2019, приведен в порядке составления налогового регистра. Предоставлять документ обязаны (п. 3.1 стат. 169 НК):

  • Посредники, включая агентов, комиссионеров, субагентов и субкомиссионеров при закупке или реализации товаров (работ, услуг) от собственного имени. При реализации объекта посреднической деятельности физлицам и компаниям на спецрежимах составлять журнал не требуется, если посредник не выписывает счета-фактуры.
  • Организации, которые выполняют услуги по договору транспортной экспедиции в отношении обозначенного вида деятельности.
  • Организации, которые занимаются исполнением функций застройщика в отношении обозначенного вида деятельности.

Обратите внимание! Тот факт, уплачивает ли юрлицо НДС в бюджет или нет не влияет на обязанность сдачи журнала учета счет-фактур (полученных и выставленных).

Заполнять регистр нужно (при условии ведения посреднической, экспедиционной деятельности, исполнении функций застройщика):

  • Организациям, которые применяют в своей деятельности специальные режимы (УСН, ЕНВД и пр.).
  • Компаниям, которые освобождены от обязанности по уплате налога по стат. 145 НК.

Нормативные корректировки предусмотрены в Постановлении Правительства РФ № 15 от 19.01.19 г. При этом в сам документ изменения не вносились. В реквизитах формы не содержится указаний на конкретный размер ставки налога. Обновления касаются правил заполнения журнала: в п. 8 разд. II ставка в 18 % заменена на ставку в 20 %.

Те, кто сдает журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, обязаны предоставлять его в ИФНС ежеквартально. Организации подают регистр в налоговый орган по адресу нахождения. Срок подачи остался прежним – не позднее 20-го числа месяца за отчетным периодом (п. 5.2 стат. 174 НК). При опоздании взыскивается штраф размером в 1000 руб.

Способ предоставления – электронный. Для заверения данных документ подписывается усиленной ЭЦП (электронная цифровая подпись). По желанию организация может дублировать информацию на бумажном бланке.

В соответствии с п. 5.2 стат. 174 НК предоставить журнал по установленному формату требуется до 20-го числа по завершении отчетного квартала. Документ подается в электронном формате после заверения ЭЦП усиленного типа. Сведения передаются через оператора ЭДО по ТКС (электронный документооборот по телекоммуникационным каналам связи).

Вести журнал учета счетов-фактур в 2018 году должны организации и предприниматели в отношении следующей предпринимательской деятельности:

  • деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, которые предусматривают реализацию или приобретение товаров (работ, услуг) от имени комиссионера (агента);
  • деятельность на основе договоров транспортной экспедиции (при определении своего дохода как вознаграждение при исполнении данных договоров);
  • выполнение функций застройщика.

При этом не имеет значения, являются ли такие лица налогоплательщиками НДС, лицами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, или лицами, не являющимся налогоплательщиками НДС (применяют УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).

Обращаем внимание, что с 01.10.2017 Постановлением Правительства от 19.08.2017 № 981 внесены изменения как в форму журнала учета счетов-фактур, так и в порядок его заполнения.

В форме журнала учета полученных счетов-фактур изменений нет, а вот бланк журнала учета выданных счетов-фактур претерпел изменения. К слову, если раньше сводное наименование граф 10-12 было «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком», то теперь – «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов».

И если раньше эти графы заполнялись только комиссионерами (агентами) при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, то сейчас в графах 10-12 указываются сведения из счетов-фактур (таможенных деклараций, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов), полученных комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от продавца (продавцов), а также сведения из счетов-фактур, составленных указанными лицами при исполнении ими обязанностей налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе.

Образец заполнения журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур

Регистрации в документе подлежат все виды счетов-фактур – первичные, корректировочные, исправленные, бумажные и электронные. Учет выставленных форм ведется в журнале учета выставленных счетов-фактур, полученных – в журнале учета полученных счетов-фактур.

Данные вносятся в разделы по хронологии, то есть по мере получения или выставления. При регистрации первичных СФ, включая исправленные, не заполняются гр. 16-19; корректировочных – сведения указываются по гр. 8-19.

Во время составления формы придерживайтесь нормативного порядка по № 1137. Разберемся, как вносить данные.

Шапка документа

На титуле указываются регистрационные сведения о составителе формы. Это наименование (краткое или полное), коды ИНН и КПП. Отдельно поясняется, за какой период предоставляется регистр. К примеру, «за 1 квартал 2019 года». Информация вносится только за указанный квартал.

В первом разделе приводится информация о счетах-фактурах выставленных. Сведения вносятся по хронологии выписки. Необходимо отразить все бланки, включая исправленные и корректировочные. Способ оформления (электронный или бумажный) не имеет значения. Если организация не выставляла в обозначенном периоде СФ, можно оставить раздел пустым. Порядок внесения данных по графам:

  • 1 – №№ записи по порядку, начиная с 1.
  • 2 – календарная дата выписки СФ.
  • 3 – нормативный код хозоперации. Значения показателей утверждены ФНС в Приказе № ММВ-7-3/136@ от 14.03.16 г. К примеру, для закупки ТМЦ или реализации используется код «01», для авансов – «02» и пр.
  • 4 – реквизиты СФ (дата, №).
  • 5-7 – эти строки предназначены для данных по исправленным или корректирующим счетам-фактурам. Здесь приводятся номера и даты исправленных СФ (гр. 5), корректировочных (гр. 6), исправлений в корректировки (гр. 7). При отсутствии в квартале составления регистра подобных документов гр. 5-7 не заполняются.
  • 8 – название фирмы-покупателя, которому выписан СФ.
  • 9 – коды ИНН/КПП фирмы-покупателя, которому выписан СФ.
  • 10-12 – эти графы заполняются только при наличии документов от застройщика или посредника. Одновременно данные по таким СФ вносятся в разд. 2 журнала. При отсутствии сведений строчки 10-12 прочеркиваются.
  • 13 – сведения о коде валюты расчетов по справочнику. Российскому рублю присвоен код «643».
  • 14 – итоговая сумма по выписанному СФ с налогом.
  • 15 – итоговая сумма налога по выписанному СФ.
  • 16-19 – сведения о суммах разниц по корректировкам. При отсутствии данных строчки 16-19 прочеркиваются.

Раздел 2 заполняется аналогично первому. Сведения приводятся по хронологии, то есть в зависимости от даты поступления документов от контрагентов. Порядок отражения данных по графам:

  • 1 – №№ записи п/п.
  • 2 – дата получения документа.
  • 3 – значение кода операции.
  • 4 – реквизиты первичных СФ (дата и №).
  • 5-7 – реквизиты корректировочных СФ и исправленных (дата и №).
  • 8, 9 – название компании-продавца, его ИНН и КПП.
  • 10-12 – данные о посредниках (название, коды ИНН/КПП, код сделки).
  • 13 – нормативный код валюты и ее название.
  • 14 – итоговая сумма по СФ с налогом.
  • 15 – итоговая сумма налога по СФ.
  • 16-19 – сведения о суммах разниц по корректировкам. При отсутствии данных строчки 16-19 прочеркиваются.

После окончания квартала журнал нужно заверить. Это нужно сделать не позднее 20-го числа, месяца, следующего за истекшим периодом.

О том, как заполнить журнал учета счетов-фактур агенту и иным лицам, обязанным его составлять, указано в Правилах, приведенных в Приложении № 3 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector