Срок сдачи налоговыми агентами справок 2-ндфл за 2019 — 2020 год в 2019

Что произошло?

Федеральная налоговая служба России выпустила

«Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц».

Документ вступает в силу с 1 января 2019 года и применяется начиная с представления сведений о доходах физических лиц за 2018 год.

Общая часть

указывается уникальный порядковый номер формы 2‑НДФЛ в отчетном налоговом периоде, присваиваемый учреждением (

При представлении учреждением корректирующей либо аннулирующей формы 2‑НДФЛ взамен ранее представленной в поле «Номер справки» указывается номер ранее поданной формы. При представлении правопреемником учреждения корректирующей либо аннулирующей формы 2‑НДФЛ взамен ранее представленного отчета в этом поле указывается номер ранее представленной учреждением формы (п. 2.5 Порядка заполнения формы).

– 1 – если форма 2‑НДФЛ представляется в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ учреждением, 3 – его правопреемником;

– 2 – если форма 2‑НДФЛ представляется в соответствии с п. 5 ст. 226 и (или) п. 14 ст. 226.1 НК РФ учреждением, 4 – его правопреемником.

Срок сдачи налоговыми агентами справок 2-ндфл за 2019 - 2020 год в 2019

– первичной формы проставляется 00;

– корректирующей взамен ранее представленной – соответствующий номер корректировки (например, 01, 02 и т. д.);

– аннулирующей взамен ранее представленной – цифра 99.

Раздел 2

В этом разделе заполняются сведения о физическом лице – получателе дохода. Правила заполнения разд. 1 установлены в 

. Для наглядности приведем их в виде таблицы.

Наименование поля Порядок заполнения
ИНН в РФ Указывается ИНН физического лица, подтверждающий его постановку на учет в налоговом органе РФ. При отсутствии у учреждения информации об ИНН физического лица – получателя дохода данный реквизит не заполняется
Фамилия, имя, отчество Указываются фамилия, имя и отчество физического лица – налогоплательщика без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Отчество может отсутствовать, если оно не отражено в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.

Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество допускается указывать буквами латинского алфавита

Статус налогоплательщика Обозначается цифра:

– 1 – если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ (кроме налогоплательщиков, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента);

– 2 – если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;

– 3 – если налогоплательщик – высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;

– 4 – если налогоплательщик – участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, не является налоговым резидентом РФ;

– 5 – если налогоплательщик – иностранный гражданин (лицо без гражданства), признанный беженцем или получивший временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;

– 6 – если налогоплательщик – иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в России на основании патента

Дата рождения Указываются число, порядковый номер месяца, год путем последовательной записи данных арабскими цифрами
Гражданство (код страны) Код страны налогоплательщика, гражданином которой он является, указывается по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Россия – 643.

При отсутствии у налогоплательщика гражданства в этом поле проставляется код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность

Код документа, удостоверяющего личность Коды приведены в приложении 1 к Порядку заполнения формы
Серия и номер Проставляются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, без знака N

В этом разделе отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц по соответствующей ставке, указанной в поле «Ставка налога» разд. 2.

Раздел 2 формы 2‑НДФЛ заполняется в соответствии с рекомендациями п. 4.2 – 4.11 Порядка заполнения формы. Их также приведем в таблице.

Наименование поля Порядок заполнения
Общая сумма дохода Указывается общая сумма начисленного и фактически полученного дохода, без учета вычетов, отраженных в разд. 3 и в приложении
Налоговая база Приводится налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель, указываемый в данном поле, соответствует сумме дохода, отраженной в поле «Общая сумма дохода», уменьшенной на сумму вычетов из разд. 3 и приложения.

Если сумма вычетов, отраженных в разд. 3 и приложении, превышает общую сумму дохода, в этом поле указываются цифры 0.00

Сумма налога исчисленная Обозначается общая сумма налога исчисленная
Сумма налога удержанная Указывается общая сумма удержанного налога
Сумма фиксированных авансовых платежей Отражается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая к уменьшению суммы исчисленного налога
Сумма налога перечисленная Указывается общая сумма перечисленного налога
Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом Приводятся не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом Указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде

Если в течение налогового периода физическому лицу – получателю доходов осуществлялись выплаты, облагаемые по разным ставкам, то заполняется необходимое количество страниц формы 2‑НДФЛ. В этом случае на второй странице и последующих страницах формы заполняются поля «ИНН», «КПП», «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код)», разд. 2 и при необходимости разд. 3. Остальные поля заполняются прочерками.

Срок сдачи налоговыми агентами справок 2-ндфл за 2019 - 2020 год в 2019

– в поле «Общая сумма дохода» указывается сумма начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в приложении;

– в поле «Сумма налога исчисленная» – сумма налога исчисленная, но не удержанная;

– в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» – ноль (0);

– в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» – исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

В разделе 3 отражаются сведения о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, а также о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом.

Рекомендации по заполнению данного раздела представлены в п. 5.2 – 5.7 Порядка заполнения формы. Приведем их в таблице.

Наименование поля Порядок заполнения
Код вычета* Указывается код вычета, выбираемый в соответствии с приложением 2 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@
Сумма вычета* Отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду
Код вида уведомления Проставляется цифра:

– 1 – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;

– 2 – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;

– 3 – если учреждению выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи

Номер уведомления, дата выдачи уведомления, код налогового органа, выдавшего уведомление При отсутствии уведомлений эти поля не заполняются.

В случае если уведомления получены неоднократно, учреждением заполняется необходимое количество страниц формы 2‑НДФЛ.

На последующих листах формы заполняются поля «ИНН», «КПП», «Стр.», «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код)», «Код вида уведомления», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления» и «Код налогового органа, выдавшего уведомление». Остальные поля заполняются прочерками

*  При предоставлении налогоплательщику в течение налогового периода вычетов, соответствующих разным кодам, заполняется необходимое количество полей «Код вычета» и «Сумма вычета». В случае если количество предоставленных в течение налогового периода вычетов превышает количество отведенных для их заполнения полей, учреждению нужно заполнить необходимое количество страниц формы 2‑НДФЛ.

Как изменился бланк 2-НДФЛ после обновления?

Дело в том, что с момента утверждения порядка представления формы 2-НДФЛ в нынешней его редакции, были внесены изменения в НК РФ, которые необходимо учесть при утверждении нового порядка. Так, в частности, новая форма справки учитывает поправки, внесённые в НК РФ законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, которые исключили возможность представления 2-НДФЛ на электронных носителях.

У новой справки иная структура. Вместо пяти разделов в ней три раздела и одно приложение. Справка состоит их двух листов. Данные, которые в действующей 2-НДФЛ вносят в Раздел 1, необходимо будет показывать в начале новой формы.

Полностью изменён порядок отражения данных о доходах и налоге. В новой справке расшифровка сведений о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода перешла из общих разделов в отдельное приложение.

Не нужно будет указывать ИНН физлица в стране гражданства — такого поля в новой справке нет. Нужно будет указывать только российский ИНН.

Детские, социальные и имущественные вычеты потребуется отражать в разделе 3, а не 4. Кроме этого, в 2-НДФЛ появится новое поле «Код вида уведомления».

Для новой справки 2-НДФЛ предусмотрено 4 признака: 1 — в общем случае; 2 — при невозможности удержать налог; 3 — в общем случае, если ее сдает правопреемник налогового агента, 4 — при невозможности удержать налог, если ее сдает правопреемник налогового агента. Кроме того, в приказе содержатся и другие коды, которые налоговые агенты должны применять при заполнении этого документа. В частности, коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика.

Срок сдачи налоговыми агентами справок 2-ндфл за 2019 - 2020 год в 2019

Нет, сроки сдачи 2-НДФЛ остались прежние, причём НК РФ не устанавливает единого срока для направления сведений о доходах физлиц в ИФНС. Справка, содержащая сведения о доходах физических лиц и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему подаётся в ИФНС ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Данное правило распространяется только на справки 2-НДФЛ с признаком «1» (когда НДФЛ был удержан работодателем).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан подать в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2». Срок направления НДФЛ в таких случаях — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

С отчета за 2018 год 2-НДФЛ оформляется на новом бланке. А точнее, на двух бланках:

  • Первый — именно он теперь называется 2-НДФЛ — используется для сдачи в ИФНС.

У него новая структура: он состоит из некоего подобия титульного листа, трех разделов и одного приложения. В самом начале документа приводятся данные о налоговом агенте, в разделе 1 — сведения о физлице, в отношении которого заполняется справка, в разделе 2 — информация об общей сумме дохода, налоговой базе и НДФЛ, в разделе 3 — предоставленные агентом вычеты: стандартные, социальные и имущественные, а в приложении дается расшифровка доходов и вычетов по месяцам.

  • Второй бланк, который вы будете выдавать работнику с 01.01.2019, именуется просто «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (без привычного «2-НДФЛ»). Он практически полностью повторяет прежний бланк (из приказа ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).

Образец справки 2-НДФЛ для налоговой, оформленный на новом бланке, можно увидеть на нашем сайте.

2-НДФЛ за 2018 год
Образец

Что еще изменилось в порядке заполнения 2-НДФЛ с 2019 года, см. в материале «Утвержден новый бланк 2-НДФЛ!».

Форма (справка) 2-НДФЛ для ИФНС

Внешне новая форма выглядит, как налоговая декларация, где в самом верху заполняются ИНН и КПП организации и далее остальные реквизиты компании.

Раньше в справках нужно было ставить один из двух признаков 1 или 2.

Срок сдачи налоговыми агентами справок 2-ндфл за 2019 - 2020 год в 2019

У новой справки может быть 4 признака:

  • цифра 1 – в общем случае;
  • цифра 2 – при невозможности удержать налог;
  • цифра 3 – в общем случае, если ее сдает правопреемник налогового агента;
  • цифра 4 – при невозможности удержать налог, если ее сдает правопреемник налогового агента.

Теперь в отдельном приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» должны отражаться все доходы и вычеты из дохода с расшифровкой по месяцам (которые раньше отражались в разделе 3).

.Все, что раньше отражалось в разделе 5, а именно – «Общие доходы, база по налогам, исчисленный и удержанный НДФЛ», теперь попадают в раздел 2 новой справки.

Вместо раздела старой справки под номером 4 для отражения сведений «Детские, социальные и имущественные вычеты» теперь используется раздел 3.Еще в новой редакции справки 2-НДФЛ появился новый реквизит «Код вида уведомления».

Теперь работодатели будут указывать коды:

  • «1» — для уведомления на имущественный вычет;
  • «2» — для уведомления на социальный вычет;
  • «3» — для уведомления, которое подтверждает право работодателя уменьшить НДФЛ на аванс, который иностранец внес за патент.

Часть №1

2-НДФЛ для ИФНС

Образец справки 2-НДФЛ для ИФНС начиная с 2019 года

Часть №2 (приложение)

2-НДФЛ для ИФНС 2019 приложение

Образец приложения к справке 2-НДФЛ для ИФНС начиная с 2019 года

Приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, вступающий в силу с 01.01.2019, утвердил 2 формы справки о доходах:

  • Справка о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ);
  • Справка о доходах и суммах налога физического лица.

Первая справка предназначена для представления в налоговую инспекцию сведений о доходах физлиц (в т.ч. в случая невозможности удержания налога), а вторая (без кода «2-НДФЛ») – для представления физлицам по их заявлению на основании п. 3 ст. 230 НК РФ.

В сроках сдачи 2-НДФЛ в 2019 году изменений нет. Их по-прежнему два:

  • не позднее 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ) следует подать справки на тех лиц, с дохода которых у налогового агента не было возможности удержать налог;
  • не позже 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ) сдаются справки по лицам, с дохода которых налог удержан и уплачен в бюджет.

В 2019 году оба этих дня — рабочие, поэтому никаких переносов дат, совпавших с выходным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), не будет.

Не изменился и порядок сдачи сведений. Предоставить их в ИФНС всё так же можно на бумаге (если количество лиц, о которых отчитывается агент, не превышает 24) и по ТКС. Подача в бумажном варианте возможна лично, через представителя или по почте.

Для отчета за 2018 год форма справки 2-НДФЛ принципиально обновлена. А вот в сроках и порядке сдачи справок ничего нового нет.

Согласно

формы 2‑НДФЛ могут быть представлены учреждением в налоговый орган лично (руководителем), через представителя (например, уполномоченного сотрудника, исполнителя), направлены в виде почтового отправления с описью вложения, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя учреждения или его представителя.

– дата ее фактического представления – при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;

– дата ее отправки почтовым отправлением с описью вложения – при отправке по почте;

– дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки оператора электронного документооборота в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В случае представления уточненных форм 2‑НДФЛ в налоговый орган подаются только те формы, которые скорректированы (п. 5 Порядка представления сведений).

Уточненные формы 2‑НДФЛ представляются по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения.

Представление формы 2‑НДФЛ на бумажном носителе. Формы 2‑НДФЛ на бумажных носителях представляются в налоговый орган с сопроводительным реестром справок о доходах и суммах налога физических лиц за 20__ год (далее – реестр) (приложение 1 к Порядку представления сведений) в двух экземплярах (п. 7 Порядка представления сведений).

Представленными считаются формы 2‑НДФЛ, прошедшие контроль заполнения. Формы, не прошедшие данный контроль, изымаются из представленного пакета документов как ошибочные и возвращаются учреждению, из реестра исключаются (п. 9 Порядка представлений сведений).

По результатам контроля заполнения оформляется в двух экземплярах протокол приема справок о доходах и суммах налога физических лиц за 20__ год (далее – протокол) (приложение 2 к Порядку представления сведений). Оба экземпляра протокола подписываются должностным лицом налогового органа. Один для учреждения, другой для налогового органа (п. 10, 11 Порядка представления сведений).

Представление формы 2‑НДФЛ в электронном виде. Формы 2‑НДФЛ в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи представляются учреждениями в налоговый орган по месту своего учета через оператора электронного документо­оборота, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и учреждением (п. 13 Порядка представления сведений).

При представлении форм 2‑НДФЛ в электронном виде по телекоммуникационным каналам не надо их дублировать на бумажном носителе (п. 12 Порядка представления сведений).

1) составление форм 2‑НДФЛ для их последующей передачи в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;

2) шифрование при отправке и дешифрование при получении информации с использованием шифровальных средств;

3) формирование усиленной квалифицированной электронной подписи при передаче информации и ее проверку при получении информации.

1. После подготовки форм в соответствии с форматом (приложение 3 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/566@) и требованиями Порядка представления сведений учреждение подписывает файл усиленной квалифицированной электронной подписью и отправляет в зашифрованном виде в адрес налогового органа.

2. В течение следующего рабочего дня с даты отправки форм 2‑НДФЛ учреждение получает подтверждение даты отправки от оператора электронного документооборота и извещение о получении от налогового органа.

В течение десяти рабочих дней с даты отправки форм налоговыйорган направляет учреждению реестр в электронной форме, про­токол.

Представленными считаются формы 2‑НДФЛ, прошедшие форматный контроль (п. 21 Порядка представления сведений).

* * *

Срок сдачи налоговыми агентами справок 2-ндфл за 2019 - 2020 год в 2019

Начиная с отчетности за 2018 год сведения о доходах будут представляться по новой форме 2‑НДФЛ. Она имеет машинно-ориентированную структуру и предназначена для налоговых агентов (работодателей), представляющих налоговую отчетность на бумаге.

Данная форма позволит налоговым органам автоматизировать процесс сканирования, распознавания и оцифровки сведений, полученных от налоговых агентов на бумажном носителе.

На учреждениях, представляющих налоговую отчетность в электронном виде по ТКС, изменение формы 2‑НДФЛ практически не скажется, поскольку XML-файлы формируются с помощью специальной программы.

Для представления учреждением физическим лицам по их заявлениям предназначена справка 2‑НДФЛ по прежней форме. Порядок ее заполнения Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/566@ не установлен. Таким образом, ее можно заполнять по правилам, преду­смотренным для действующей в 2018 году справки 2‑НДФЛ. 

Справка 2-НДФЛ: новая форма 2019, бланк и образец заполнения

Начиная с отчетности за минувший год необходимо применять новую форму 2-НДФЛ, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected]

Главное отличие формы справки о доходах — их теперь две: одна подается в налоговую, другая по запросу работника. Последняя практически ничем не отличается от бланка в прежней редакции, а вот основная справка, которая предназначена для ИФНС, претерпела серьезные изменения.

Кроме того, чиновники отметили, что если сотруднику требуется справка за 2017 год и ранее, то выдать ему необходимо бланк в прежней редакции.

  • Почему ГПД-выплаты и зарплата в 6-НДФЛ отражаются по-разному 22 февраля
  • Компенсацию за коммунальные услуги по счетчикам НДФЛ не облагают 22 февраля
  • С какого счета платить НДФЛ 20 февраля
  • Не считайте срок возврата переплаты с дедлайна представления отчетности по налогу 20 февраля
  • Что нужно сделать бухгалтеру до 1 марта 20 февраля

В новом Порядке заполнения 2-НДФЛ указывается на недопустимость исправлений с помощью корректора и использования двусторонней печати справки на бумажном носителе и скрепления листов справки, приводящие к порче бумажного носителя. Указано, что при заполнении справки используются чернила чёрного, фиолетового или синего цвета. Не допускается заполнение справки отрицательными числовыми значениями и др.

Приложение

В приложении к форме 2‑НДФЛ указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и о соответствующих вычетах по каждой ставке налога (

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в приложении не отражаются (п. 6.4 Порядка заполнения формы).

– 1 или 3 в приложении указываются в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов;

Срок сдачи налоговыми агентами справок 2-ндфл за 2019 - 2020 год в 2019

– 2 или 4 в приложении обозначается сумма фактически полученного дохода, с которой не удержан налог учреждением.

Наименование поля Порядок заполнения
Номер справки, отчетный год и ставка налога Указываются соответствующие номер справки, отчетный год и ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога, отраженные на соответствующем листе формы 2‑НДФЛ
Месяц В хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, за который был начислен и фактически получен доход
Код дохода Проставляется код дохода, выбираемый в соответствии с приложением 1 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@
Сумма дохода Отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода
Код вычета Обозначается код вычета, выбираемый в соответствии с приложением 2 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@
Сумма вычета Отражается сумма вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе «Сумма дохода»

Кто обязан сдавать справку 2-НДФЛ

  • Второй бланк, который вы будете выдавать работнику с 01.01.2019, именуется просто «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (без привычного «2-НДФЛ»). Он практически полностью повторяет прежний бланк (из приказа ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

Компания подает в инспекцию сведения о доходах «физлиц» один раз в год (см. сроки сдачи 2-НДФЛ в этом году). Справки 2-НДФЛ за 2018 год на каждого сотрудника нужно сдать до 1 апреля 2019 года включительно.

В случаях, когда налоговый агент не может удержать налог с выплаченных доходов, справки нужно сдать до 1 марта 2019 года. Например, если физлицо, не являющееся сотрудником, получило от вашей компании подарок.

Каким способом сдавать справку 2-НДФЛ в 2019 году, зависит от численности сотрудников, которым вы платили:

  • если 25 человек и более, то сведения подавайте в электронной форме по ТКС;
  • если до 25 человек, имеете право сдать на бумаге. Но возможность сдать отчетность электронно у вас тоже есть.

В приложении к приказу содержится подробная инструкция по заполнению отчётной формы и направлению её в налоговый орган. Как и сейчас, налоговые агенты имеют право оформить справку как на бумаге, так и в электронной форме.

Справку 2-НДФЛ необходимо сдавать в налоговую инспекцию. Это касается тех организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), которые выплачивают заработную плату сотрудникам. Это сказано в статьях 226 и 230 Налогового Кодекса РФ. В некоторых случаях сдавать 2-НДФЛ в налоговую инспекцию не нужно. Это касается следующих ситуаций

В каких случаях не нужно сдавать 2-НДФЛ Основание
если в течение года организация или ИП, имеющий в найме сотрудников, не выплачивали им зарплату и других начислений, которые облагаются НДФЛ. пункт 2 статьи 230 Налогового Кодекса РФ.
ИП, нотариусам и адвокатам, ведущим свою практику пункт 1 статьи 227 Налогового Кодекса РФ
при выплате необлагаемых доходов Письмо ФНС № БС-4-11/787@ от 19.01.2017, пункт 28 статьи 217 Налогового Кодекса РФ
при выплате доходов в случаях, когда физическое лицо должно самостоятельно уплатить налог, например, при выплатах в рамках договора подряда статьи 227, 228 Налогового Кодекса РФ
если были выплачены доходы, указанные в статье 226.1 Налогового Кодекса РФ cтатья 226.1 Налогового Кодекса РФ
если организация купила  у физического лица имущество или имущественные права, которые были его собственностью пункт 1 cтатьи 228 Налогового Кодекса РФ
если организация или ИП вручали подарки физическим лицам, которые не являются сотрудниками, например, в рамках рекламных акций. При этом дарящему необходимо сообщить об этом в налоговую инспекцию пункт 9 статьи 226 Налогового Кодекса РФ, пункт 5 статьи 226 Налогового Кодекса РФ
если организация или ИП выступают в качестве комиссионеров пункт 1 статьи 996 Гражданского Кодекса РФ

В общем, общее правило такое – нет дохода, при котором организация или ИП выступают в качестве налоговых агентов – нет 2-НДФЛ, поэтому «нулевые» формы 2-НДФЛ также не нужно сдавать. При реорганизации компании, сдавать за нее отчетность должен правопреемник. Это сказано в пункте 5 статьи 230 Налогового Кодекса РФ.

Отчетность по форме 2-НДФЛ необходимо сдавать в налоговую инспекцию по месту нахождения (регистрации) организации или месту жительства ИП. Это сказано в пункте 2 статьи 230 и в пункте 1 статьи 83 Налогового Кодекса РФ. При наличии обособленного подразделения 2-НДФЛ сдается по месту нахождения (регистрации)  такого подразделения.

Если организация относится к крупнейшим налогоплательщикам, то отчитываться она должна по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Что касается индивидуальных предпринимателей, которые находятся на ЕНВД или работают на патенте, то 2-НДФЛ нужно сдавать по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector