Новшества законодательства для бухгалтера 2019

Увеличен НДС

С началом года минимальный размер оплаты труда вырос и станет равен прожиточному минимуму – 11 280 р. При этом помним, что в регионах с суровым климатом к МРОТ применяются повышающие коэффициенты.

Ставка налога на добавленную стоимость выросла на 2%, теперь НДС равен 20%. С 01.01.2019 года в чеке должна отражаться новая сумма налога, уже с учетом повышения ставки.

Повышение минимального размера оплаты труда до 11280 рублей обозначает, что работник не может получать заработную плату ниже установленного норматива. Районный коэффициент, годовые премии в МРОТ не засчитываются.

Госпошлины и жилищные вопросы

При условии, что документы на регистрацию юр. лица или ИП будут подаваться электронно, госпошлину оплачивать не потребуется. Кроме того, замену важного документа, испорченного или утраченного по причине ЧС можно будет вернуть бесплатно.

Отдельные поправки коснулись сферы ЖКУ. Как всегда повысились тарифы на услуги, в среднем на 1,7% по стране с января и с 1 июля – с учетом региона. В начале января начала функционировать новая система утилизации твердых отходов.

1 октября 2018 г. вступили в силу нормы Федерального закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ, вводящие новую госпошлину для производителей алкоголя.

Пошлина вводится за выдачу федеральных специальных и акцизных марок с двухмерным штриховым кодом, содержащим идентификатор ЕГАИС для маркировки алкогольной продукции.

Величина госпошлины составляет 16 копеек за каждую марку.

Упрощение порядка регистрации юрлиц и ИП

1 октября 2018 г. вступил в силу Федеральный закон от 30.10.2017 № 312-ФЗ, упростивший порядок регистрации организаций и ИП. Ранее отказ в регистрации по любой причине не предусматривал возможности повторной подачи документов без уплаты госпошлины.

Сейчас, если отказ в госрегистрации получен из-за того, что поданы не все документы или документы неверно оформлены, то можно будет дополнительно один раз представить отсутствующие документы без повторной уплаты госпошлины.

Для исправления допущенных ошибок заявителю предоставят три месяца со дня отказа. Документы, которые остались у регистрирующего органа после отказа в госрегистрации, повторно подавать будет не нужно.

Изменения, вступающие в силу в 2019 г.

Повышение пенсионного возраста

С 2019 года по отгруженным товарам вместо ставки НДС 18% применяется ставка 20%. Учитывая, что эта ставка задействована в большинстве случаев, стоимость многих товаров, работ и услуг  вырастет. Льготные ставки 0 % и 10% не изменятся.

Операции, которые начаты в текущем году, а завершатся в 2019 году, могут создать сложности. Как поступить с НДС в 2019 году, если:

  • закупка товаров приходится на прошлый год,
  • оплата или отгрузка прошли в 2018 году,
  • допущена ошибка и требуется корректировка в прошлогодней отгрузке 

Узнать про эти и другие ситуации с переходным НДС

До последнего момента законодатели воздерживались от использования термина «пенсионная реформа», хотя блок нововведений в законодательство кардинальным образом изменил условия выхода на пенсию. Выделим ключевые нормы, которые будут оказывать влияние на нашу жизнь уже с 1 января 2019 года:

  1. увеличен общий возраст, дающий право для выхода на пенсию – 65 лет (мужчины), 60 лет (женщины);
  2. изменен порядок подсчета и включения стажа для отдельных категорий граждан (например, многодетные матери могут выйти на пенсию намного раньше 63 года);
  3. в качестве мер соцподдержки, было анонсировано увеличение пенсии на 1000 руб. в месяц;
  4. на законодательном уровне введено понятие «лица предпенсионного возраста», порядок увольнения которых существенно затруднен под угрозой административных и уголовных санкций.

Естественно, чтобы рассказать обо всех нюансах, связанных с повышением пенсионного возраста, недостаточно объема одной статьи. Государство попыталось смягчить последствия своих решений – реформа будет проводиться поэтапно, а в первые 2 года будет действовать правило о снижении возраста на 6 месяцев для лиц, выходящих на пенсию.

Новшества законодательства для бухгалтера 2019

Однако общий смысл реформы крайне негативно воспринят обществом. Работать придется больше практически всем гражданам. Прежние условия для выхода на пенсию сохранены только для отдельных категорий лиц – малочисленные и коренные народы Севера, многодетные матери (при наличии в семье 5 и более детей), работники на предприятиях с вредными и опасными факторами.

Попытка смягчить последствия реформы вряд ли существенно скажется на положении россиян. Увеличение пенсии на 1000 руб. в месяц коснется только действующих пенсионеров, а вся эта прибавка будет с лихвой перекрыта масштабным повышением розничных цен после введения новых ставок НДС, тарифов на услуги ЖКХ и иных обязательных платежей.

Действовать новые правила назначения пенсии будут с января 2019 года. Повышение пенсионного возраста будет проходить поэтапно, а в окончательном варианте все нововведения вступят в силу к 2034 году. Не стоит забывать и об очередном моратории на использование накопительной части пенсии, который был принят в ноябре 2018 года.

Серьезно были пересмотрены некоторые положения о пенсионном обеспечении населения. Самым главным изменением стало повышение возраста выхода на заслуженный отдых:

  • 60 лет – женщины;
  • 65 лет – мужчины.

Повышение будет проходить поэтапно, когда ежегодный возраст выхода на пенсию будет увеличиваться на 12 месяцев. Осталась неизменной ситуация с накопительными суммами. Мораторий на формирование этого вида пенсии был продлен еще на год, а все поступающие средства будут отправляться на финансирование страховых выплат до 2021 года.

С 2019 года возраст выхода на заслуженный отдых отодвигается на несколько лет. В наступившем году мужчины и женщины уже выходят на пенсию на полгода позднее, то есть мужчины в 60 лет и 6 месяцев, а женщины в 55 лет и 6 месяцев.

Минимальная ставка пособия мамам по беременности, родам поднимается до 51918,9 р., максимальная ставка повысится до 301095,89 р. Размер пособия по уходу за малышом до возраста 1,5 лет в 2019 году минимальный 4512 р., максимальный 26152,27 р. Объем единовременных выплат по рождению малыша поднят до 17328,9 р.

Новшества законодательства для бухгалтера 2019

Для предпенсионеров максимальный уровень пособия по безработице составит 11280 р., для граждан трудоспособного возраста минимум 1500 р., а максимальный размер пособия по безработице установлен в 8000 р.

Акцизы

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ внес изменения по акцизам.

Например, с 10 млрд до 2 млрд руб. уменьшена сумма уплаченных налогоплательщиком налогов для применения освобождения от акцизов при экспорте, реэкспорте подакцизных товаров в предусмотренных пп. 4, 4.1, 4.2 п. 1 ст. 183 НК РФ случаях (п. 2.1 ст. 184 НК РФ). Также уменьшена с 10 млрд до 2 млрд руб. сумма налогов, уплаченных собственником переданных на переработку подакцизных товаров, для применения переработчиком освобождения от представления банковской гарантии.

Кроме того, снижены требования к поручителю по сумме уплаченных налогов: с 10 до 2 млрд руб. А сумма обязательств по поручительствам увеличена с 20 до 50 % от стоимости чистых активов поручителя (п. 2.2 ст. 184 НК РФ).

С 01.10.2018 ст. 198 НК РФ дополнена новым п. 7.3, согласно которому налоговый орган при обнаружении несоответствий сведений, поданных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, может истребовать копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы ЕАЭС.

Закон № 302-ФЗ внес и другие изменения в порядок подтверждения экспорта подакцизных товаров. Изменения весьма схожи с изменениями порядка подтверждения ставки 0% по НДС.

Зарегистрировать компанию или ИП можно будет бесплатно

С 2019 г. транспортный налог больше не уменьшается на плату «Платону». Авансовые платежи и транспортный налог по большегрузам предстоит исчислять и платить в общем порядке.

Новшества законодательства для бухгалтера 2019

А плату «Платону» также, как и авансовые платежи и налог можно будет учесть в расходах по налогу на прибыль (ч. 4 ст. 2 Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ (ред. от 30.09.2017) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Федеральным законом от 29.07.2018 № 234-ФЗ внесены поправки в ст. 333.35 НК РФ. В частности, п. 3 дополнен пп. 32, в соответствии с которым государственная пошлина не должна уплачиваться, если в налоговый орган документы, необходимые для государственной регистрации юрлиц и ИП, направлены в форме электронных документов. Напомним, что сейчас государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

  • в случае государственной регистрации юрлиц – 4 000 руб.;
  • в случае внесения изменений в учредительные документы, а также в случае ликвидации компании вне процедуры банкротства – 800 руб.;
  • в случае государственной регистрации ИП – 800 руб.;
  • в случае прекращения деятельности ИП – 160 руб.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Отмена пониженных ставок по обязательным страховым взносам согласно Закону от 03.08.18 г. за № 303-ФЗ.

Еще одно нововведение в налоговом законодательстве с 1 января 2019 г. — за периоды, начиная с начала года, возрастут взносы на ОПС, на ОМС и на ОСС по нетрудоспособности и материнству для:

  • предпринимателей — плательщиков ПСН;
  • фирм, работающих на УСН;
  • аптек — плательщиков ЕНВД.

Теперь они должны будут начислять взносы на вознаграждения физическим лицам, в том числе сотрудникам, по общим ставкам:

  • на ОПС — по ставке 22%;
  • на ОМС — 5,1%;
  • на ОСС по нетрудоспособности и материнству — 2,9%.

Соответственно, следует применять и лимиты, при достижении которых взносы на ОСС не должны начисляться, а взносы на ОПС начисляются уже по сниженной ставке.

Первая индексация в 7,05% запланирована на январь, под нее попадают страховые выплаты для тех пенсионеров, которые не работают, а социальные будут повышаться в апреле на 2,4%, военные только в октябре, но зато на 6,3%.

Размер задолженности, при которой исполнительные листы отправляются прямо работодателю или в отделения ПФР для удержания, минуя службы судебных приставов, повысился с 25000 рублей до 100 тысяч рублей.

Если гражданин нарушил ПДД и не успел в срок льготной выплаты штрафа со скидкой в 50%, он вправе продлить срок. Но только при условии, что постановление о наложении штрафа запоздало и поэтому в отведенные 20 дней россиянин не успел выплатить штраф с положенной скидкой в 50%.

С 01.06.2019 года разговаривать по телефону на территории России можно будет по одному тарифу. Роуминг отменят, подождем, какими тарифами ответят поставщики услуг сотовой связи.

Новое в налогообложении в 2019 г. по движимому имуществу

Отмена «имущественного» налогообложения для движимых объектов утверждена Законом от 03.08.18 г. № 302-ФЗ.

С 2019 г., при признании объекта движимым его стоимость не учитывается при расчете «имущественных» налоговых платежей. Нужно обратить внимание — объект считается движимым, то есть не подпадает под налогообложение, только в случаях, если он:

  • Не указан в реестре ЕГРН.
  • Не связан неразрывно с землей.
  • Может быть перемещен без нанесения функциональных повреждений.

Еще одним глобальным изменением, внесенным Законом № 302-ФЗ, является изменение по налогу на имущество организаций. Закон № 302-ФЗ поставил точку в вопросе обложения налогом на имущество организаций движимого имущества.

Новшества законодательства для бухгалтера 2019

Так, с 1 января 2015 г. от налога на имущество организации освобождалось движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013. Исключение составляло движимое имущество, принятое на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, либо передачи или приобретения у взаимозависимого лицам (п. 25 ст. 381 НК РФ).

С 01.01.2018 вопрос освобождения от обложения налогом на имущество организаций движимого имущества был отдан на откуп субъектам РФ (ст. 381.1 НК РФ).

Не прошло и года, как законодатели придумали новое: движимое имущество решили не облагать налогом на имущество организаций совсем. С 01.01.2019 движимое имущество исключено из объекта налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ). Поэтому в гл. 30 НК РФ внесены изменения в ряд статей, суть которых сводится к исключению из них упоминания движимого имущества.

Предпенсионеры внесены в список обязательных наследников

Новое понятие «предпенсионер» обозначает человека, который до пенсии должен доработать 5 и менее лет. Предпенсионеров по некоторым льготам приравняли к пенсионерам и освободили от налогов на землю, имущество, также работодателям запретили увольнять пожилых людей (предпенсионеров) по причине возраста. За это руководителей предприятий теперь будут наказывать вплоть до уголовного преследования.

Даже если наследодатель не указал предпенсионера в завещании, последний имеет право на половину доли наследства, которая положена ему по закону при наследовании имущества.

Изменение кадастровой стоимости: налог на имущество

Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ (поправки вступят в силу с 01.01.2019) скорректированы правила применения измененной кадастровой стоимости недвижимости в целях исчисления налога на имущество. В частности, изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения его качественных и (или) количественных характеристик учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В этом случае исчисление суммы налога (авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента. То есть по прежним правилам нужно будет определить сумму налога за полные месяцы с начала года до изменения, по новым – после изменения и до конца года.

Если изменение кадастровой стоимости объекта произошло вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН, а также в случае уменьшения этой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при ее определении, ее пересмотром по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

То есть в этом случае можно будет пересчитать налог на имущество организации за периоды, когда для его расчета применяли ошибочную (оспоренную) стоимость. Значит, налогоплательщик сможет вернуть или зачесть налог за предыдущие годы. Сейчас можно уменьшить налог начиная с года, в котором подано заявление об оспаривании.

Изменения в пенсионном законодательстве

Аналогичные изменения внесены в отношении земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Земельный налог

С 01.01.2019 налоговая база по земельному налогу рассчитывается по каждому земельному участку как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Как правило, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение года не учитывается при расчете земельного налога. Однако если изменение кадастровой стоимости происходит по причине изменения качественных или количественных характеристик земельного участка, то такие изменения учитываются при расчете налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).

Кроме того, Закон № 334-ФЗ дополнил перечень лиц, имеющих право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном или бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков (пп. 3 п. 5 ст. 391 НК РФ).

22 ноября 2018 г. вступает в силу Приказ ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/[email protected], утвердивший новую декларацию по земельному налогу. Обновленная форма позволяет плательщикам учесть в декларации изменение кадастровой стоимости из-за изменения в течение года качественных или количественных характеристик участка.

Одновременно в декларации можно определить сумму налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки в случае ее установления местными властями, а также рассчитать налог, если не только поменялась кадастровая стоимость участка, но и сменился его собственник. Кроме того, поправки привели коды категорий земель в соответствие нормам Земельного кодекса РФ.

Кстати, декларацию по земельному налогу за 2018 г. надо будет сдавать именно по новой форме. Старую форму декларации налоговики не примут (Письмо ФНС от 24.09.2018 № БС-4-21/[email protected]).

25 ноября 2018 г. вступает в силу Приказ ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected], утвердивший новую форму декларации по ЕНВД, которая применяется с отчетности за четвертый квартал 2018 г. Особенностью новой декларации является специальный раздел для расчета суммы расходов по приобретению ККТ, уменьшающей ЕНВД.

В целях получения вычета в новом разделе налоговой декларации необходимо указать, в частности, заводской номер ККТ, регистрационный номер ККТ, дату регистрации кассы, сумму расходов на ее приобретение и наименование модели ККТ.

Единый налоговый платеж по имущественным налогам физлиц

Также Закон № 334-ФЗ изменил порядок учета кадастровой стоимости недвижимости при расчете налога на имущество физических лиц. Изменения аналогичны изменениям по земельному налогу (п. 6 ст. 2 Закона № 334-ФЗ).

Благодаря изменениям, внесенным Федеральным законом от 29.07.2018 № 232-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 НК РФ в связи с совершенствованием налогового администрирования» (далее – Закон № 232-ФЗ), с 01.01.2019 физическое лицо может уплатить единый налоговый платеж в счет уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Закон дополнил НК РФ новой ст. 45.1.

За физическое лицо единый налоговый платеж может уплатить и третье лицо. При этом такое третье лицо не вправе требовать возврата этого платежа из бюджета.

А вот сам налогоплательщик-физлицо вправе вернуть единый налоговый платеж, если налоговым органом не принято решение о зачете этих сумм в счет предстоящих платежей по соответствующим налогам либо в счет погашения недоимки, пеней и процентов (п. 7 ст. 45.1 НК РФ). Возврат денег осуществляется по заявлению налогоплательщика-физлица в течение одного месяца со дня получения такого заявления. В случае нарушения срока возврата налоговый орган начисляет проценты на несвоевременно возвращенные суммы.

Платить налог физлицо с 01.01.2019 может через МФЦ (п. 4 ст. 58 НК РФ).

Налог на профессиональный доход

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Доходы» утвержден приказом Минфина России от 27 февраля 2018 г. № 32н (далее – СГС «Доходы»). СГС «Доходы» применяется при учете доходов и раскрытии о них информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В п. 4 СГС «Доходы» перечислен перечень доходов, в отношении которых его положения не применяются. Это, например, доходы, полученные:

  • по договору аренды или безвозмездного пользования;
  • от продажи основных средств, нематериальных активов и материальных запасов (за исключением товаров, готовой и биологической продукции) и другие.

Дело в том, что учет перечисленных в п. 4 СГС «Доходы» доходов регулируется соответствующими стандартами, уже вступившими в силу, такими как, СГС «Аренда», СГС «Основные средства» или ожидающими своей очереди (п. 3, п. 44 СГС «Доходы»).

Для целей бухгалтерского учета критерием признания дохода является возможность получения экономических выгод или полезного потенциала, связанных с совершаемыми операциями (событиями), при условии, что их сумма (денежная величина) может быть надежно определена (п. 7 СГС «Доходы»).

СГС «Доходы» делит все доходы на 2 обширные группы:

  • доходы от необменных операций (например, доходы от налогов, сборов, в том числе государственных пошлин, таможенных платежей, доходы от страховых взносов на обязательное социальное страхование, доходы от безвозмездных поступлений от бюджетов, доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба);
  • доходы от обменных операций (доходы от собственности, доходы от реализации).

Классификация доходов осуществляется на основании экономического содержания хозяйственной операции (п. 8 СГС «Доходы»). От группы, к которой будет отнесен доход, будет зависеть порядок его принятия к бухгалтерскому учету – СГС «Доходы» подробно рассматривает каждый случай.

СГС «Доходы» дает понятие доходов будущих периодов. Это доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (п. 7 СГС «Доходы»). В стандарте прямо указаны такие доходы, например, субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (п. 54 СГС «Доходы»).

Новшества законодательства для бухгалтера 2019

С 2019 года в Москве, Московской, Калужской областях, Республике Татарстан запущен пилотный проект налога на самозанятых граждан. Размер налоговой ставки 4% при оказании услуг, работы с физическими лицами, 6% — с юридическими лицами. По итогам эксперимента будет решаться вопрос с введением налога на самозанятых в РФ.

Кто потеряет право применять пониженные тарифы страховых взносов

Предельная база по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение на 2019 г. – 1,15 млн руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 865 000 руб.

Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ внесены изменения в формулировки п. 2 ст. 425 НК РФ. В частности, тарифы взносов на обязательное пенсионное страхование установлены в следующих размерах (если иное не предусмотрено гл. 34 НК РФ):

  • в рамках предельной величины базы для исчисления взносов по данному виду страхования – 22% (в настоящее время там значится цифра 26%);
  • свыше установленной предельной величины базы для исчисления взносов по данному виду страхования – 10% (в настоящее время данной формулировки в ст. 425 НК РФ нет).

Но ведь и сейчас работодатели платят страховые взносы 22% и 10% соответственно. Что же изменилось? Дело в том, что указанные размеры страховых взносов установлены специальной ст. 426 «Тарифы страховых взносов в 2017-2020 годах» НК РФ. Подразумевалось, что по истечении этого периода тарифы увеличатся.

Аналогичные поправки внесены и в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (см. Федеральный закон от 03.08.2018 № 306-ФЗ).

В настоящее время лица, поименованные в пп. 5 – 9 п. 1 ст. 427 НК РФ, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (на ОПС – 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование – 0%). Это, в частности, большой пласт организаций «упрощенцев», перечисленных в пп. 5 п. 1 ст.

427 (в том числе туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма), предпринимателей на патенте, названных в пп. 9 п. 1 ст. 427 (за исключением лиц, осуществляющих розничную торговлю, оказывающих услуги общепита, сдающих в аренду собственное недвижимое имущество).

Федеральным законом № 303-ФЗ в названную статью внесены поправки. Право на льготу продлевается до 2024 г., но только для лиц, поименованных в пп. 7 и 8 п. 1 ст. 427:

  • для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющих УСНО и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта;
  • для благотворительных организаций-«упрощенцев».

Новшества законодательства для бухгалтера 2019

Для юридических лиц и предпринимателей, при наличии наемных сотрудников или контрагентов-физлиц, действуют предельные величины годовых вознаграждений данным физическим лицам. Как только эти выплаты, взятые по накоплению с начала года, превысят лимитный показатель, взносы на ОСС перестают начисляться, а взносы на ОПС будут начисляться по сниженной ставке.

Лимиты повышаются каждый год, каждую новую величину утверждает Правительство РФ.

Более подробно о прогнозируемых лимитах на 2019 г. уточним в Таблице 3.

Таблица 3. Предельные лимиты по взносам

Вид платежа Прогнозируемый лимит Ставка
В рамках лимита Сверх лимита
ОПС 1 150 000 руб. 22 % 10 %
ОСС 865 000 руб. 2,9 %

Налоговые проверки и контроль

Закон № 302-ФЗ ограничил предмет проверки при повторной выездной проверке (пп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ). С 03.09.2018 инспекторы могут проверить только правильность исчисления налога на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации, которые привели к уменьшению ранее исчисленной суммы налога либо к увеличению убытка. Ранее было ограничение лишь по проверяемому периоду.

С 03.09.2018 налоговые инспекторы обязаны выдавать свидетелю копию протокола допроса лично под роспись (п. 6 ст. 90 НК РФ). Об отказе свидетеля от получения копии протокола делается пометка в самом протоколе.

С этой же даты в налоговый орган можно не представлять документы и информацию, ранее представленные по любым основаниям. Для этого налоговый орган надо уведомить, что истребуемые документы или информация были представлены ранее (п. 5 ст. 93 НК РФ).

Новшества законодательства для бухгалтера 2019

В некоторых случаях все же придется повторно представлять документ. Это случаи:

  • представляемые ранее подлинники возвращены впоследствии проверяемому лицу;
  • документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

С 03.09.2018 увеличился срок представления информации или документов, истребованных налоговыми органами по конкретным сделкам: с 5 до 10 рабочих дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). В этот же срок подается уведомление о том, что налогоплательщик не располагает истребуемыми документами или информацией, либо о необходимости дополнительного времени на ее представление.

Кроме того, с 03.09.2018 по итогам дополнительных проверок обязательно оформляется дополнение к акту налоговой проверки (п. 6.1 ст. 101 НК РФ). В нем указываются дополнительные доказательства, подтверждающие факт совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, выводы и предложения по устранению нарушений.

Законом № 302-ФЗ также внесены изменения по контролируемым сделкам. Больше нет критерия суммы дохода в сделках между налоговыми резидентами РФ: порог свыше 1 млрд руб. исключен (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Применение ставки 0% по налогу на прибыль больше не является критерием контролируемости сделки, впрочем, как и тот факт, что одна их сторон сделки является резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны, а также участником регионального инвестиционного проекта, применяющим налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0%.

Кроме того, увеличены пороги доходов по сделкам для признания их контролируемыми:

  • сделки, предусмотренные п. 1 ст. 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб.;
  • сделки между налоговыми резидентами признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб.

Налоговики смогут запрашивать информацию у аудиторов

Федеральным законом от 29.07.2018 № 231-ФЗ внесены изменения в ч. I НК РФ. Согласно новой ст. 93.2 НК РФ с 01.01.2019 налоговые органы будут вправе истребовать у аудиторов документы (информацию), служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налога (сбора, страховых взносов), в следующих случаях:

  • если документы (информация) были истребованы у налогоплательщика и не были им представлены в налоговый орган;
  • если в отношении аудируемого лица поступил запрос компетентного органа иностранного государства.

Истребуемые документы (информация) должны быть представлены аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) в течение десяти дней со дня получения соответствующего требования.

Можно собирать валежник в лесу без разрешений

Новшества законодательства для бухгалтера 2019

С лета 2019 года (с 01 июня) россиянам разрешат собирать валежник, который теперь не является природным лесным ресурсом. Получать разрешительные документы на сбор сухих веток и кустарников не потребуется.

Загрузка ...

 Загрузка …

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector