Обзор изменений по акцизам в 2018 году || Обзор изменений по акцизам в 2018 году

Планируется ли увеличение налоговых выплат?

Также с 2018 года во втором разделе КНД 1151089 добавлены еще два кода показателей относительно суммы налога для Калининградской области:

  • 10041 ― означает суммарный размер акциза по товарам со сроком более 6 месяцев со дня изготовления продукта соответственно завершению операций на свободной таможенной территории;
  • 30033 — означает суммарный размер налога, который начислен по прошествии 6 месяцев со дня получения продукции для налогооблагаемых операций, на свободной таможенной территории, подлежащий возмещению.

Файлы обмена для сдачи отчета в электронном виде заменили свою схему.

Относительно недавно власти приняли решение о том, что увеличить доходную часть государственного бюджета можно только за счет кардинального изменения налоговой политики государства. Изменения касаются все налоговой системы, и сразу нужно сказать, что в основном они направлены на увеличение размеров налоговых отчислений в казну.

О том, что акцизы на сигареты в 2018 году вырастут, общественность говорит уже очень давно, потому что власти путем увеличения цены табачных изделий, хотят заставить граждан РФ полностью отказаться от такой пагубной привычки, как курение. Официальных данных относительно увеличения стоимости табачных изделий никто не дает, поэтому, вероятнее всего, слухи по поводу роста акцизных налогов для данной категории товаров, окажутся ложными. Однако если налоги все-таки увеличат, то они вырастут на 5% (на размер индексации).

Уточнения по акцизам на дистилляты с 2018 года

Закон № 335-ФЗ более подробно прописал в НК РФ правила обложения акцизом на средние дистилляты. С 2018 года также введены новые физико-химические параметры средних дистиллятов.

Для налоговых целей средние дистилляты – это смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов и атмосферном давлении 760 мм), полученные в результате первичной и/или вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение показателя плотности которых не превышает 930 кг/м3 при температуре 20 градусов за некоторыми исключениями (подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ в новой редакции).

Также уточнён состав операций со средними дистиллятами, которые закон признаёт объектами обложения акцизом. В частности, это:

  • получение средних дистиллятов (приобретение в собственность);
  • их оприходование в результате оказания услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащих организации на праве собственности.

В связи с этим регламентирован механизм расчёта акцизов и применения вычетов по операциям со средними дистиллятами (новая редакция п. 2 ст. 195, п. 4 ст. 199, п. 2 ст. 200 и новые п. 25 и 26 ст. 201 НК РФ).

Также с 2018 года новая редакция п. 5 ст. 200 и п. 5 ст. 201 НК РФ регламентируют порядок применения вычета по акцизам в случае возврата покупателем подакцизных товаров.

конвеер акцизов

А новая редакция п. 14 ст. 187 НК РФ с 2018 года уточняет, как нужно правильно определять базу по акцизам на алкоголь в случае его возврата покупателем.

С 2018 года уточнены критерии отнесения ряда нефтяных товаров (бензин, средние дистилляты) к подакцизным товарам (подп. 10 и 11 п. 1 ст. 181 НК РФ в новой редакции) и объекты по акцизам при обращении прямогонного бензина и средних дистиллятов (новая редакция подп. 8, 21, 25 и новые подп. 32 и 33 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Свидетельство о регистрации

Законодательство изменило параметры средних дистиллятов, а также операции по ним. Так, с 2018 года с продуктом производят следующие действия:

  • оценка состояния сырья при температуре 20 ºС соответственно атмосферному давлению 760 мм рт. ст.;
  • проверка первичности или вторичности продукта;
  • углеводороды, за которые предприятие платит акциз, делают из нефти, газа, горючих сланцев;
  • плотность продукта 930 кг/м3.

Вносить акцизную пошлину нужно за покупку средних дистиллятов, приобретение, оприходование полученного продукта после переработки.

В 2018 году ввели плату за регистрацию предприятия, изготавливающего и продающего бензин прямой гонки. Правительство объясняет это тем, что данная мера поможет контролировать уплату акцизов и своевременную подачу деклараций.

В п. 1 ст. 179.3 НК РФ более подробно описаны правила выдачи регистрационной документации предприятиям.

Введены свидетельства о регистрации лиц, которые занимаются операциями по переработке средних дистиллятов. За выдачу этого документа придётся платить отдельную новую госпошлину.

Обзор изменений по акцизам в 2018 году || Обзор изменений по акцизам в 2018 году

Подробнее об этом см. «Госпошлина в 2018 году: изменения».

Соответственно, законодатели в новой ст. 179.6 НК РФ определили правила выдачи таких свидетельств для целей исчисления и уплаты акцизов.

Кроме того, для акцизных целей более детально прописаны правила выдачи свидетельства, которое подтверждает регистрацию лица, совершающего операции с прямогонным бензином. Это новая редакция п. 1 ст. 179.3 НК РФ.

Ставки увеличились

На некоторые товары произошло повышение акцизов в 2018 году. Ставки стали больше (п. 1 ст. 193 НК РФ в новой редакции):

  • на табачные изделия;
  • электронные сигареты и никотиновые жидкости;
  • легковые автомобили;
  • автомобильный бензин;
  • дизельное топливо;
  • средние дистилляты;
  • этиловый спирт;
  • алкоголь.

Важная особенность: ставки на акцизы НК РФ на 2018 год устанавливает на полгода (до и после 1 июля).

Чуть подробнее про новые акцизы на автомобили в 2018 году. Их ставки не только выросли в зависимости от мощности двигателя, но и введена новая дифференциация акцизов для мощных автомашин.

Пример

Самое маленько повышение – с 43 до 45 рублей на одну л. с. – коснулось авто с мощностью двигателя от 90 до 150 л. с.

С 420 до 437 рублей подорожал акциз для авто от 150 до 200 л. с. При этом ставка на машины от 200 до 300 л. с. составит 714 рублей за одну л. с.

Обзор изменений по акцизам в 2018 году || Обзор изменений по акцизам в 2018 году

Больше всего отдать в бюджет придется производителям легковушек с мощностью двигателя от 500 л. с. – 1302 рубля за одну л. с.

Одновременно произошло повышение акцизов на бензин в 2018 году с 10 130 до 11 213 рублей за одну тонну – на бензин экологического 5-го класса. С середины 2018 года ставка вырастет до 11 892 рублей за тонну. В свою очередь, акциз на бензин, не соответствующий 5-му классу, остался на прежнем уровне и составил 13 100 рублей за одну тонну.

Дизельное топливо не останется в стороне — размер акциза на него с 1 января увеличится на 12,7 процента, а с 1 июля итоговая величина составит 8258 рублей за тонну.

Новая ставка акциза на дизельное топливо с 2018 года подросла с 6800 до 7665 рублей за одну тонну.

Повышение ставок

Законодательств РФ ввело закон о том, что тариф на акцизы будет регулироваться каждые полгода: с начала января по конец июня и с начала июля по конец декабря каждого года. Ст. 193 НК РФ представляет таблицу с тарифными ставками на подакцизную продукцию, в том числе и нефтепродукты с легковыми машинами и мотоциклами.

Новые операции, которые не облагаются акцизом

Законодатели расширили список операций, которые не облагаются акцизом. С 01.01.2018 к ним отнесены (новые подп. 4.1 и 4.2 ст. 183 НК РФ):

  • реализация подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта;
  • передача собственнику или по его указанию иным лицам подакцизных товаров, сделанных из давальческого сырья, для их реализации за границу в таможенной процедуре реэкспорта.

Также см. «Новый порядок уплаты НДС в 2018 году».

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Реэкспорт

В соответствии с положениями подпункта 4.1 и 4.2 пункта 1 статьи 183 НК с 01.01.2018 не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

  • реализация (передача) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных (образовавшихся) в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), ранее помещенного под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в случае реализации указанных товаров за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта;
  • реализация (передача) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, а также передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), ранее помещенного под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, в случае реализации указанных товаров за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта.

Документы

Пунктом 7.2 статьи 198 НК установлен перечень документов, которые представляются в ИФНС с 01.01.2018 при вывозе подакцизных товаров за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза, предоставленного в соответствии с пунктами 2, 2.1, 2.

С 01.01.2018 согласно абзацу четвертому пункта 4 статьи 203 НК возмещение сумм акциза из бюджета осуществляется на основании документов, предусмотренных пунктами 7 и 7.2 статьи 198 НК, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета одновременно с налоговой декларацией по акцизам, в которой отражается сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком при совершении операций, предусмотренных пунктами 4, 4.1 и 4.2 пункта 1 статьи 183 НК, заявленная к возмещению.

Декларация. Коды по реэкспорту
Налогоплательщики акцизов обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по акцизам.Формы налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы и порядок их заполнения утверждены приказом ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@.

Вместе с тем, в действующих порядках заполнения вышеуказанных налоговых деклараций по акцизам отсутствуют коды показателей по отражению налогоплательщиком новых операций по реализации (передаче), освобождению или возмещению подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта.В этой связи рекомендуется при заполнении Раздела 2 указанных налоговых деклараций по акцизам отражать следующие коды показателей:
20008 — реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, при представлении банковской гарантии (договора поручительства);
20009 — реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, при отсутствии банковской гарантии (договора поручительства);
20010 — реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, налогоплательщиками, указанными в пункте 2.1 статьи 184 НК;
20011 — реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в случае непредставления в установленный срок подтверждающих документов, предусмотренных пунктом 7.2 статьи 198 НК;
20012 — реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, при представлении банковской гарантии (договора поручительства);
20013 — реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, при отсутствии банковской гарантии (договора поручительства);
20014 — реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, налогоплательщиками, указанными в пункте 2.1 статьи 184 НК;
20015 — реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, в случае непредставления в установленный срок подтверждающих документов, предусмотренных пунктом 7.2 статьи 198 НК;
50006 — сумма акциза, предъявленная к возмещению, по подакцизным товарам, полученным в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, факт реэкспорта которых документально подтвержден;
50007 — сумма акциза, предъявленная к возмещению, по подакцизным товарам, изготовленным из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, факт реэкспорта которых документально подтвержден;
50008 — документально подтвержденный в налоговом периоде факт реэкспорта подакцизных товаров, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, по которым ранее была представлена банковская гарантия (договор поручительства);
50009 — документально подтвержденный в налоговом периоде факт реэкспорта подакцизных товаров, изготовленных из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, по которым ранее была представлена банковская гарантия (договор поручительства);
50010 — документально подтвержденный в налоговом периоде факт реэкспорта подакцизных товаров, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, по которым ранее не была представлена банковская гарантия (договор поручительства) в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 НК;
50011 — документально подтвержденный в налоговом периоде факт реэкспорта подакцизных товаров, изготовленных из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, по которым ранее не была представлена банковская гарантия (договор поручительства) в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 НК.
Калининградская область
В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 185 НК с 01.01.2018 при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области суммы исчисленного акциза налогоплательщиками — производителями подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 и 6.1 пункта 1 статьи 181 НК, не уплачиваются, если иной порядок уплаты акциза не предусмотрен абзацем третьим данного подпункта.

При этом статья 200 НК дополнена пунктом 26, в соответствии с которым вычетам подлежат суммы акциза, исчисленные по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области после использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения и подлежащих налогообложению в соответствии с главой 22 НК.При этом в действующем порядке заполнения налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы отсутствуют коды показателей для отражения налогоплательщиком новых операций.
В этой связи ФНС рекомендует при заполнении Раздела 2 налоговой декларации по акцизам отражать следующие коды показателей:

10041 — сумма акциза, подлежащая уплате по итогам налогового периода, в котором истекли 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;
30033 — сумма акциза, исчисленная по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области в случае использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения и подлежащих налогообложению, подлежащая вычету.
Декларация. Коды по дистиллятам
При заполнении Раздела 2 налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы ФНС рекомендует отражать следующие коды показателей:

10042 — получение средних дистиллятов организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов;
10043 — оприходование организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, средних дистиллятов, произведенных в результате оказания ей услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанной организации на праве собственности;
30034 — сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, при совершении операций, указанных в подпункте 32 и 33 пункта 1 статьи 182 НК РФ, подлежащая вычету.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector