Справка 0504833 пример заполнения: форма 0504833

Роль бухгалтерской справки: для чего нужна

Любое предприятие вправе самостоятельно разрабатывать бланки «первички», утверждая их в своей учетной политике. Но иногда затруднительно обосновать определенные хозяйственные операции ввиду отсутствия установленной формы документа для них. Например, расчет суточных или норму расходов. Устранить эту проблему поможет бухгалтерская справка. Применять ее можно и в других случаях (см. таблицу).

Некоторые случаи применения бухгалтерской справки
Ситуация Пояснение
Фирма обязана применять раздельный учет по НДС Раскрывает методологию раздельного учета по НДС
Коррекция данных отчетного периода и предыдущих лет Для решения этой задачи используют бухгалтерскую справку об исправлении ошибки
В качестве доказательства в суде Дублирует сведения, которые уже отражены в бухучете
Для оформления проводок Поясняет смысл операции либо неточность первоначальной проводки

По сути бух. справка – это первичный документ, к которому закон предъявляет свои требования. Ее можно составлять в произвольной форме, но обязательно наличие определенных реквизитов. При правильном оформлении она станет верным доказательством в конфликтах с контролирующими органами.

В идеале заниматься составлением бухгалтерской справки должен компетентный специалист. Например: экономист, бухгалтер или другое лицо, которое несет ответственность за совершаемую операцию. Но чтобы успешно справиться с поставленной задачей, надо знать некоторые нюансы.

Также см. «Как вести бухгалтерский учет в ООО».

Бухгалтерская справка по раздельному учету НДС: образец

Главная — Статьи

— 22 881,6 руб.).

В бухучете будут сделаны следующие проводки.

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

НДС принят к вычету

68 «Расчеты по
налогам и сборам»,
субсчет «Расчеты
по НДС»

19 «НДС
по приобретенным
ценностям»

22 881,60

НДС учтен в стоимости
погрузчика

01 «Основные
средства»

19 «НДС
по приобретенным
ценностям»

15 254,40

Главный бухгалтер ——- ——————-

— расчет суммы процентов по полученным и выданным займам. В справке нужно указать реквизиты договора займа, сумму займа, процентную ставку, срок договора, период, за который начисляются проценты;

— расчет суммы процентов по полученным займам, включаемых в расходы для целей налогообложения. Кроме уже перечисленных данных, в этой справке нужно отразить, каким образом нормируются проценты (по сопоставимым займам или исходя из ставки рефинансирования). Если используется метод сопоставимости, то приводятся данные о сопоставимых займах, а если проценты нормируются исходя из ставки ЦБ, то указывается, имеются ли в договоре условия об изменении процентной ставки и размер ставки ЦБ;

— пересчет в рубли стоимости товаров (работ, услуг), чья цена выражена в валюте или в у. е.;

— расчет суммы НДС, ранее правомерно принятой к вычету и подлежащей восстановлению;

— расчет суммы пособия по временной нетрудоспособности. При этом бухгалтерская справка прикладывается к больничному листу;

— пересчет базы по налогу при УСНО за прошедшие периоды при реализации основных средств до истечения срока, определенного НК РФ. В справке нужно указать, по какому основному средству производится пересчет, дату его принятия к учету и начисленную сумму амортизации за период его эксплуатации. Поскольку кроме пересчета базы по «упрощенному» налогу и доплаты налога вам придется заплатить еще и пени, то их расчет также лучше отразить в справке.

Вносим исправления в учет

При обнаружении ошибок в бухучете вы делаете исправительные записи в том месяце, в котором искажения были выявлены, не корректируя бухгалтерский учет и отчетность за период, когда ошибка была допущена.

Справка 0504833 пример заполнения: форма 0504833

Справка об исправительных проводках фиксирует факт неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухучета. На основании этой справки вы внесете в учет исправительные проводки датой, указанной в справке.

Бухгалтерская справка является также первичным документом, на основании которого вы вносите исправления и в налоговый учет. Однако в отличие от бухучета в налоговом учете исправление ошибок производится в том периоде, в котором они были совершены. За исключением случаев, когда допущенная ошибка привела к излишней уплате налога. Тогда допускается корректировать налогооблагаемую базу текущего года.

Поскольку бухгалтерская справка составляется для пояснения произведенных исправлений, следует включить в нее всю необходимую информацию. Вам необходимо описать в справке причины возникновения ошибки и способ ее исправления в бухгалтерском и налоговом учете. Делается это для того, чтобы по прошествии времени не забыть, почему были сделаны исправления.

Пример. Составляем бухгалтерскую справку для внесения корректировок в бухгалтерский и налоговый учет

Условие

В апреле 2010 г. бухгалтер ООО «Деловой мир» выявил ошибку, допущенную в августе 2009 г. Он неверно отразил стоимость консультационных услуг, оказанных ООО «Аудит». Стоимость услуг, согласно договору от 01.08.2009 N 1-А и акту от 31.08.2009 N 1, составила 150 000 руб.

При этом в бухгалтерском и налоговом учете отражены оказанные услуги лишь в сумме 100 000 руб.

Ошибка была обнаружена 12.04.2010 при проведении сверки взаимных расчетов с ООО «Аудит».

Решение

На дату обнаружения ошибки (12.04.2010) нужно составить бухгалтерскую справку.

ООО «Деловой мир» 12 апреля 2010 г.

Бухгалтерская справка-расчет

31.08.2009 ООО «Аудит» по договору от 01.08.2009 N 1-А оказало консультационные услуги стоимостью 150 000 руб. (без НДС), что подтверждено актом об оказанных услугах от 31.08.2009 N 1.

В результате технической ошибки при отражении операции стоимость консультационных услуг, подлежащая включению в состав общехозяйственных расходов, была отражена в сумме 100 000 руб.

Искажение выявлено 12.04.2010 в результате сверки расчетов с ООО «Аудит».

Для исправления ошибки в бухгалтерском учете сделана такая запись.

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

В состав расходов
включена ранее
не учтенная стоимость
консультационных услуг

91, субсчет 2
«Прочие расходы»

60 «Расчеты
с поставщиками,
подрядчиками»

50 000

Для целей налогообложения прибыли сумма 50 000 руб. включена в состав прочих расходов и отражена по строке 040 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за II квартал 2010 г.

Отражаем операции при отсутствии документов

Справка 0504833 пример заполнения: форма 0504833

Не редкость ситуация, когда доподлинно известно, что доход или расход есть, но по каким-то причинам отсутствуют подтверждающие документы. И здесь поможет бухгалтерская справка. Например, если у вас есть договор, который позволяет оценить сумму расхода, и расход реально осуществлен, то в бухучете отразите расход на основании бухгалтерской справки. А после поступления документов при необходимости уточните его сумму.

Внимание! Включать какие-либо затраты в налоговые расходы на основании одной лишь бухгалтерской справки рискованно.

Пример. Учет расходов без оригиналов документов

Условие

В собственности у ООО «Деловой мир» находится нежилое помещение. Договор с коммунальными службами от 01.01.2010 N 1 предусматривает ежемесячное внесение коммунальных платежей в размере 7800 руб., в том числе НДС — 1190 руб. Акты и счета-фактуры на коммунальные услуги приходят со значительным опозданием (в несколько месяцев).

Решение

Для признания в учете коммунальных платежей в тех месяцах, когда документы не пришли, бухгалтер составляет бухгалтерскую справку. Поскольку, как говорилось выше, учитывать расходы на основании только бухгалтерской справки рискованно, то для целей налогообложения прибыли в налоговом учете коммунальные платежи не признаются.

ООО «Деловой мир» 31 мая 2010 г.

Акт и счет-фактура по коммунальным услугам за май 2010 г. отсутствуют. В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки на основании договора от 01.01.2010 N 1.

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

В состав расходов
включена стоимость
коммунальных услуг

20 «Основное
производство»

60 «Расчеты с
поставщиками,
подрядчиками»

Отражен НДС в составе
коммунальных услуг

19 «НДС
по приобретенным
ценностям»

60 «Расчеты
с поставщиками,
подрядчиками»

В налоговом учете стоимость коммунальных услуг не учитывается. НДС по коммунальным услугам будет принят к вычету при поступлении счетов-фактур.

Еще одну ситуацию, когда для подтверждения может использоваться бухгалтерская справка, предложил Минфин России. Он указал, что в случае, когда в уставный капитал передаются основные средства, по которым отсутствуют счета-фактуры, в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой будет отражена сумма НДС, исчисленная с остаточной (балансовой) стоимости основных средств (без учета переоценки), передаваемых в качестве вклада в уставный капитал.

Бухгалтерские справки помогут вам зафиксировать какие-либо факты и расчеты, подтвердить свою позицию в споре с налоговиками, и, в общем-то, их составление не займет много времени.

Следует помнить о следующих тонкостях:

  1. Не заменяет документ, который должен быть составлен партнерами по сделке вместе. Поэтому некоторые операции фиксировать в справке имеет смысл только для внутренних целей.
  2. К таким случаям можно отнести составление акта о приеме товаров, поступивших без документов. Налоговая инспекция посчитает, что представленный образец бухгалтерской справки не имеет правовой основы. В результате расходы могут не признать. Учесть их при расчете налога невозможно. А оспорить такое решение бывает непросто.

  3. Справка обычно лишь подтверждает сведения, уже представленные в системе внутреннего учета. Поэтому специалист должен различать, как оформить образец бухгалтерской справки:
    • в качестве «первички»;
    • для совершенно других целей (информационных и т. п.). Например, для фиксации хозяйственной операции в документе, который может стать доказательством в судебных разбирательствах.
  4. В сложных ситуациях бухгалтер рискует запутаться в исправлениях. Чтобы этого не произошло, рекомендуем включать в текст справки максимум информации и прилагать копии расчетных, а также неверно заполненных документов.

Независимо от предназначения, документ должен быть оформлен правильно, поскольку играет роль первичного. Тогда не возникнет лишних вопросов от налоговой инспекции. Рекомендуем использовать внутрифирменный шаблон, поскольку законодательство РФ не предусматривает обязательного бланка бухгалтерской справки.

Процедура оформления этого документа состоит из 3-х этапов:

  1. Создание «шапки» и указание следующих данных:
    • наименование документа;
    • дата составления;
    • реквизиты компании (название, ИНН, КПП и т. д.);
    • совершаемая операция, особенности;
    • список ответственных лиц.
  2. Основная часть может содержать:
    • сведения о том, что изменилось;
    • предыдущие показатели;
    • правильный способ расчета.

    Далее приведен пример бухгалтерской справки с соответствующим текстом:

    «Экономистом ООО «Гуру» Н.В. Курносовой была допущена техническая ошибка при начислении амортизации по основным средствам. За 2016 год размер составил 21 000 руб., при этом ошибочно было указано – 22 500 руб. Подробный расчет: …….
    В 01 февраля 2017 года Н. В. Курносова исправила ошибку путем проводки Дт 44 Кт 02 – 21 000 руб. Исправления внесены записью Дт 44 Кт 02 – 1500 руб. (сторно)»
  3. Заключительная часть. В конце любой формы бухгалтерской справки ставят дату и подписи ответственных лиц с расшифровкой. Последняя нужна для:
    • идентификации лиц;
    • подтверждения необходимости выполнить хозяйственную операцию.

Также см. «Реквизиты бухгалтерских документов: основные и обязательные».

Как было сказано, руководство компании вправе самостоятельно разработать и утвердить приказом образец справки, чтобы применять его для решения своих хозяйственных задач. При этом его включают в учетную политику предприятия.

Многофункциональная справка (ф. 0504833)

Форма справки достаточно проста, ее бланк умещается на одной странице. При этом данный первичный документ служит основанием для отражения в бухгалтерском учете множества разнородных хозяйственных операций. Рассмотрим, в каких же случаях нужно использовать Справку (ф. 0504833).

N
п/п
Содержание операции Инструкция N
174н
Инструкция N
183н
1 2 3 4
1 Оприходование материальных запасов при
их приобретении по договору лизинга
Пункт 34 Пункт 34
2 Принятие к бухгалтерскому учету разницы
между фактической и плановой
себестоимостью готовой продукции,
возникающей при определении фактической
себестоимости готовой продукции по
окончании месяца
Пункты 40, 64 Пункты 40, 64
3 Отражение в учете торговой наценки:
начисление наценки на товар, списание
реализованной наценки, списание наценки
при ином выбытии товара (кроме
реализации)
Пункты 46, 47,
152, 153
Пункты 46, 47,
180, 181
4 Отнесение произведенных вложений,
сформированных при осуществлении НИОКР,
технологических работ, по которым не
получены положительные результаты, на
финансовый результат текущего
финансового года
Пункт 53 Пункт 53
5 Отражение операций распределения затрат
по счетам учета и видам готовой
продукции, работ, услуг
Пункты 60, 62,
153
Пункты 60, 62,
181
6 Отнесение на уменьшение финансового
результата текущего финансового года
затрат, произведенных учреждением в
результате реализации товаров, в т.ч. в
процессе продвижения товаров
Пункт 66 Пункт 66
7 Отражение в учете операций внутреннего
привлечения средств между источниками
финансового обеспечения с применением
счета 304 06 «Расчеты с прочими
кредиторами»
Пункты 72, 73,
85, 97, 146
Пункты 72, 73,
77, 78, 88,
100, 174, 175
8 Зачисление денежных средств, полученных
во временное распоряжение, в состав
собственных средств учреждения в случае
отнесения задолженности, не
востребованной владельцем в течение
срока исковой давности, на забалансовый
счет 20 «Списанная задолженность, не
востребованная кредиторами»
Пункт 73 Пункты 73, 78
9 Курсовые разницы Пункты 74, 75,
77, 78, 81,
82, 93, 94,
128, 129
Пункты 74, 75,
80, 81, 84,
85, 96, 97,
156, 157
10 Начисление доходов по предоставленной
учреждению субсидии на иные цели
Пункты 93, 150 Пункты 96, 178
11 Списание с балансового учета нереальной
ко взысканию суммы задолженности по
предоставленным авансам
Пункт 98 Пункт 101
12 Отражение разницы между стоимостью
акций и иных форм участия в капитале в
соответствии с договором и балансовой
(остаточной), фактической стоимостью
вложенного имущества
Пункт 119 Пункт 122
13 Принятие (увеличение) и исполнение
(погашение) долговых обязательств
Пункты 124,
125
Пункты 127,
128
14 Начисление пенсий, пособий и иных
социальных выплат бывшим работникам
учреждения.
Начисление выплат по социальному
обеспечению категорий граждан, ранее
занимавших должности в соответствии с
законодательством Российской Федерации,
либо выплат за особые заслуги
Пункт 128 Пункт 148
15 Удержания из начисленной суммы оплаты
труда, стипендий, а также из сумм
вознаграждений по гражданско-правовым
договорам
Пункт 129 Пункт 157
16 Начисление учреждением как налоговым
агентом суммы НДС с причитающихся к
уплате в соответствии с договором
аренды арендных платежей
Пункт 129 Пункт 157
17 Уменьшение обязательств, принятых по
государственным (муниципальным)
договорам на нужды учреждения, в сумме
ранее перечисленной предварительной
оплаты
Пункт 129 Пункт 157
18 Начисление сумм налогов, сборов,
страховых взносов и иных обязательных
платежей в бюджеты
Пункты 131,
151
Пункты 133,
159, 179
19 Уменьшение задолженности виновного лица
по ущербу имуществу на сумму
произведенных с оплаты труда
(стипендий) удержаний
Пункт 140 Пункт 168
20 Уменьшение задолженности подотчетного
лица по возврату не использованных им
денежных средств (денежных документов)
на сумму произведенных с оплаты труда
(стипендий) удержаний
Пункт 140 Пункт 168
21 Начисление доходов от сдачи имущества в
аренду
Пункт 150 Пункт 178
22 Начисление доходов в сумме полученных
субсидий на выполнение государственного
задания
Пункт 150 Пункт 178
23 Начисление доходов в сумме кредиторской
задолженности, списанной с балансового
учета, в связи с отсутствием требований
кредитора в период срока исковой
давности
Пункт 150 Пункт 178
24 Отнесение на уменьшение финансового
результата учреждения суммы дебиторской
задолженности, признанной нереальной ко
взысканию
Пункты 152,
153
Пункты 180,
181
25 Отнесение расходов, связанных с
реализацией объектов нефинансовых
активов, на уменьшение финансового
результата
Пункт 152 Пункт 180
26 Отнесение себестоимости выполненных
учреждением работ, оказанных услуг на
уменьшение финансового результата
Пункты 152,
153
Пункт 180
27 Отнесение балансовой стоимости
реализованных учреждением товаров за
отчетный период (декаду, месяц) на
финансовый результат
Пункт 152 Пункт 180
28 Отнесение стоимости реализованной
готовой продукции на финансовый
результат текущего финансового года
Пункт 153 Пункт 181
29 Отнесение расходов, произведенных ранее
и учитываемых в составе расходов
будущих периодов, на финансовый
результат текущего финансового года
Пункты 153,
160
Пункты 181,
188
30 Заключение счетов текущего финансового
года
Пункт 156 Пункт 184

Кроме того, в соответствии с Методическими указаниями на основании Справки (ф. 0504833) производятся бухгалтерские записи, связанные с исправлением ошибок.

Обратим внимание на особенности применения Справки (ф. 0504833) для документального оформления ряда операций, по которым возникают сложности.

Торговая наценка. Наценка товара до розничной цены в зависимости от принятой учетной политики может производиться либо сразу при оприходовании товара, либо при его передаче со склада в подразделение розничной торговли. В первом случае Справка (ф. 0504833), отражающая начисление наценки, прилагается к накладной поставщика, во втором — к требованию-накладной.

Внимание! При начислении наценки на товар и при списании реализованного торгового наложения к Справке (ф. 0504833) обязательно должен прилагаться соответствующий расчет. Вместо того чтобы составлять каждый раз два документа (справку и расчет) учреждение может на основании положений п. 7 Инструкции N 157н самостоятельно разработать соответствующие первичные документы для отражения в учете начисленной и реализованной наценки.

Распределение затрат по счетам учета и видам готовой продукции, работ, услуг. В данном случае к Справке (ф. 0504833) также обязательно должен прилагаться соответствующий расчет. Как и в ситуации с отражением наценки, учреждение в целях оптимизации документооборота вправе самостоятельно разработать соответствующие первичные документы для отражения в учете распределения затрат.

Курсовая разница. Курсовая разница может отражать в т.ч. изменение рублевого эквивалента остатков безналичных и наличных денежных средств, выраженных в иностранной валюте. Поскольку такие операции носят чисто учетный характер и не затрагивают фактического остатка соответствующих денежных средств, их следует отражать на основании Справки (ф. 0504833).

Справка (ф. 0504833), фиксирующая операции по аналитическим счетам счета 201 00 «Денежные средства учреждения», должна быть заверена подписью руководителя (уполномоченного лица) (п. 8 Инструкции N 157н). Образец заполнения справки приведен в конце статьи.

Внутреннее привлечение средств между источниками финансового обеспечения. Данные операции могут затрагивать в т.ч. счета учета наличных и безналичных денежных средств. Но, поскольку они носят чисто учетный характер, не затрагивают фактического остатка денежных средств, оформляются Справкой (ф. 0504833).

При отражении Справками (ф. 0504833) операций по счетам 201 11 «Денежные средства на лицевых счетах в органе казначейства» и 201 34 «Касса» в части привлечения средств между источниками такие справки должен заверять руководитель (уполномоченное лицо) своей подписью (п. 8 Инструкции N 157н).

Перенос остатков в межотчетный период. При изменениях типа учреждения, плана счетов, бюджетной классификации соответствующими письмами Минфина России предписывалось отражать перенос остатков в межотчетный период Справками (ф. 0504833).

Другие операции. Далеко не для всех хозяйственных операций в инструкциях по бухгалтерскому учету указаны унифицированные формы первичных документов. В этом случае возможны два варианта действий: 1) разработать форму первичного документа самостоятельно; 2) воспользоваться Справкой (ф. 0504833).

Например, в инструкциях не определен первичный документ для отражения операции по начислению амортизации. В п. 90 Инструкции N 157н упоминается оборотная ведомость по нефинансовым активам, однако она является учетным регистром, а не первичным документом. Также амортизацию следует отражать в инвентарной карточке учета основных средств, она также представляет собой учетный регистр, а не первичный документ.

Основываясь на принципе начисления амортизации линейным способом (исходя из балансовой стоимости объекта и нормы амортизации), в Справке (ф. 0504833) следовало бы указывать расчет амортизации или по примеру порядка отражения расчета наценки на товар прикладывать к Справке (ф. 0504833) таблицу расчетов. Наконец, можно разработать специальный документ, который соединит в себе и расчет, и корреспонденцию счетов, и аналитику.

СПРАВКА————¬¦ КОДЫ ¦ ———- Форма по ОКУД ¦ 0504833 ¦31 мая 12 ———- за ————- 20— г. Дата ¦31.05.2012¦ ———- ФГУ НИИ ФХМ ФМБА ¦ ¦Учреждение ——————————————— по ОКПО ¦ ¦ ———- Структурное подразделение _____________________________ ¦ ¦ ———- Единица измерения: руб. по ОКЕИ ¦ 383 ¦L————

Наименование и
основание проводимой
операции
Номер
документа
Дата Номер счета Сумма
по дебету по кредиту
1 2 3 4 5 6
1. Курсовая разница.
Остаток до переоценки
17 USD = 499,17. Курс
Банка России на
31.05.2012 — 32,4509.
17 USD = 551,66
00000000000000000
420134510
00000000000000000
440110171
52,49

Справка о подтверждении исправлений

Обратите внимание: обязательно нужно указать:

  • причину возникновения ошибки;
  • все варианты суммы, которая влияет на бухучет;
  • дату внесения исправлений.

В конце Н.В. Соловьева как составитель справки ставит свою подпись. К ней примыкает автограф главного бухгалтера. После этого бухгалтерская справка об исправлении ошибки служит основанием для коррекции в учете.

Также см. «Двойная запись в бухучете: значение и примеры».

Справка о списании «кредиторки»

Справка 0504833 пример заполнения: форма 0504833

Просроченную кредиторскую задолженность, по которой прошло время для иска, предприятие обязано включить во внереализационные доходы. Так регламентирует п. 18 ст. 250 НК РФ. Обычно на это идут во время инвентаризации и сопровождают оформлением бухгалтерской справки на списание кредиторской задолженности. Она должна включать:

  • полную информацию о долге (номер договора, ссылки на «первичку» и т. д);
  • расчет срока исковой давности.

ПРИМЕРВ ООО «Гуру» 30 марта 2017 года проведена инвентаризация расчетов с контрагентами, в результате которой выявлена кредиторская задолженность перед ООО «Септима» в размере 143 000 руб. Срок исковой давности по ней истек 13 марта 2017 года.

ООО «Гуру»
БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 24 ОТ 30.03.2017 ГОДА
О СПИСАНИИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector