Отчет о целевом использовании средств

С чего начинать заполнение отчета о целевом использовании средств

Происходит заполнение документа, начиная с данных, характеризующих предприятие. Затем вносятся данные по разделам, а именно: остатки с прошлого года, новые поступления, расходы, связанные с данным типом средств, в том числе и целевое использование бюджетных средств. Проводятся подсчеты по всем разделам и заполняется графа, содержащая результатные данные.

Надо отметить, что бывают ситуации, когда сумма расходов превышает сумму, которая была получена. В этом случае результатные данные, как и все отрицательные показатели, записываются в круглых скобках, что говорит о минусовой сумме. Такая ситуация не может остаться не прокомментированной, и по ней вносят разъяснения, которыми описывают причины ее возникновения и способы с нею справиться.

Составленный документ заверяется подписью главного бухгалтера, лица, которое осуществляет управление данной организацией, а также ставится дата составления. Отчет вносится в общий пакет документов и предоставляется к рассмотрению.

Итак, отчет о целевом использовании средств, являясь самостоятельным документом, все же относится к бухгалтерскому балансу, так как  дает определенные пояснения по его статьям. Подается он в составе общегодовой бухгалтерской отчетности, а составляется на основании исследуемого отчетного периода и того, который предшествовал ему.

Отчет о целевом использовании средств – один из составляющих элементов бухгалтерской отчетности, который обязаны сдавать:

  • организации, которые получают финансирование из госбюджетов разных уровней;
  • общественные организации и объединения: кооперативы и другие некоммерческие организации, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, поэтому имеют поступления целевой направленности;
  • прочие некоммерческие организации, если это прописано в их учетной политике.

Основная задача отчета по форме № 6 раскрыть информацию:

  • о наличии средств на начало отчетного периода;
  • о размерах и источниках поступлений за этот период;
  • расшифровать суммы израсходованных средств за этот период;
  • о наличии доступного остатка средств на конец отчетного периода.

1) В строке 6100 отображается сумма средств целевого финансирования, которая находится в распоряжении организации на начало отчетного периода или на начало предыдущего года.

Если обратится к счетам бухгалтерского учета, то это кредитовый остаток по 86 счету – «Целевое финансирование». Кстати, если общественная организация получила прибыль от осуществления предпринимательской деятельности, то ее также следует отображать в строке 6100.

2) Раздел по поступлению средств с кодом 6200. Здесь отображается сумма поступлений за отчетный период в разрезе их целевой направленности:

  • Вступительные взносы — код строки 6210;
  • Членские взносы — код строки 6215;
  • Целевые взносы — код строки 6220;
  • Добровольные взносы в виде имущества и другие пожертвования — код строки 6230.
  • Прибыль от предпринимательской деятельности — код строки 6240. При заполнении этой строки составляется также пояснение к годовой бухгалтерской отчетности.
  • Прочие поступления — код строки 6250. К прочим поступлениям относятся: государственная помощь, направленная на осуществление конкретных целей; средства, полученные от продажи ОС и другого имущества.

3) Раздел по использованию средств с кодом 6300. Здесь отображается сумма использованных средств по конкретным целевым направлениям, отображенных в строке 6310 – 6350.

  • Затраты на целевые мероприятия с кодом 6310. Здесь отображается сумма затраты, предусмотренные уставом предприятия.

Данный раздел состоит:

  1. Из затрат на благотворительную и социальную помощь, которые отображаются в строке 6311;
  2. Из затрат, понесенных во время проведения конференций и совещаний, строка 6312;
  3. Из затрат на прочие мероприятия — строка 6313. При ее заполнении необходимо дополнительно предоставить пояснительную записку, которая расшифрует данную строку.

В бухгалтерском учете затраты на проведения мероприятий отображаются по дебету 20 счета с кредитом 60 и 76. После данные расходы закрываются за счет целенаправленного финансирования Дт 86 – Кт 20.

  • Затраты на содержание аппарата управления, строка 6320, которая состоит из суммы следующих «админ» затрат:
  1. Затраты на выплату заработной платы и обязательных страховых взносов: пенсионного, медицинского и социального – строка 6321.
  2. Прочие выплаты, сделанные в пользу сотрудников некоммерческой организации, строка 6322.
  3. Командировочные затраты: выплата суточных и компенсаций других командировочных затрат – строка 6323.
  4. Затраты, связанные с содержанием помещений и зданий некоммерческой организации, оплата коммунальных услуг – строка 6324.
  5. Сумма затрат, понесенная при ремонте помещений и зданий организации, строка 6325.
  6. Прочие затраты, связанные с содержанием аппарата управления, строка 6326.

В бухгалтерском учете затраты на содержание аппарата управления отображаются по дебету 26 счета с кредитом соответствующего расходного счета. После данные расходы закрываются за счет целенаправленного финансирования Дт 86 – Кт 26.

  • Затраты на покупку ОС и другого инвентаря строка 6330.
  • Прочие затраты, которые не отобразились в вышеперечисленных сроках раздела «Использовано средств».

4) Остаток доступных средств на конец отчетного года – строка 6400, которая является итоговой строкой отчета. В ней отображается сумма неизрасходованных средств на конец взятого периода.

Данная строка рассчитывается по следующей формуле:

  • Строка отчета 6100 строка отчета 6200 – строка отчета 6300 = Строка отчета 6400
  • Итоговая строка 6400 должна равняться сумме средств на конец периода по счету 86.

Если счет 86 дебетовый, то сумма по строке 6400 должна быть отрицательной. Следовательно, ее необходимо заключить в круглые скобки. При формировании такого результата необходимо будет дополнительно предоставить пояснение.

Отчётные формы

Отчет о целевом использовании средств

На 2018 год главные формы бухгалтерской отчетности организаций утверждены одноимённым приказом министерства финансов россии от 2 июля 2010 года № 66н (далее – приказ № 66н).

Среди них:

  • Бухбаланс (приложение № 1 к приказу № 66н);
  • Отчёт о фин. Итогах (приложение № 1 к приказу № 66н).

К ним есть три приложения, которые приведены в приложении № 2 к приказу № 66н. Это формы отчётов:

  • Об изменениях капитала;
  • О движении денег;
  • О целевом использовании средств.

На основании части 2 ст. 14 закона о бухучёте № 402-фз, данный годовой отчёт сдают некоммерческие организации (нко).

Кто и когда составляет форму 6 баланса

Форма 6 подается в пакете общих документов по годовой отчетности. Предъявляют ее предприятия, которые относятся к некоммерческим. Утвержден данный документ 66-м Приказом от Министерства Финансов. Подать форму необходимо вместе с остальными отчетными документами не позже, чем через три месяца после окончания налогового периода, за который документация составляется.

Что сделал упомянутый приказ № 41н? Перечислим:

  • Форму отчета о целевом использовании средств минфин изъял из приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых итогах;
  • Отчет о целевом использовании средств стал отдельной самостоятельной формой бухгалтерской отчётности;
  • Теперь приложение № 2.1 к приказу № 66н закрепляет эту форма отчёта (новый п. 2.1 приказа).

Отчет о целевом использовании средств

На наш взгляд, причиной таких корректировок в бухгалтерской отчётности являются попытки государства более жёстко контролировать деятельность нко, и в частности, так называемых иностранных агентов. В том числе чтобы пресечь или ограничить их безудержное финансирование из зарубежных источников.

Наименование рассматриваемой отчетности осталось прежним – «отчёт о целевом использовании средств». Однако появился новый реквизит – это столбец «пояснения», которая идёт перед столбцом «наименование показателя». В новом столбце просто приводят порядковый номер соответствующих пояснений.

Приложение N 2. Формы отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств

С учетом, что речь идёт о приказе минфина, новый состав основных форм бухгалтерской отчётности начинает действовать с 27 мая 2018 года.если отчет о целевом использовании средств вы сдаете из-за реорганизации или ликвидации, то новая форма пригодится вам уже с 27 мая. Именно в этот день она вступит в силу. Большинство же некоммерческих организаций новую форму впервые должны будут сдать только в следующем году, отчитываясь за 2018 год.

(с изменениями на 6 марта 2018 года)

Приложение N 1

________________* Наименование в редакции, введенной в действие с 17 мая 2015 года приказом Минфина России от 6 апреля 2015 года N 57н..

____________________________________________________________________ В форму «Бухгалтерский баланс (ф.0710001)» внесены изменения:начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год приказом Минфина России от 5 октября 2011 года N 124н;с бухгалтерской отчетности 2012 года приказом Минфина России от 5 октября 2011 года N 124н;

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год )

Организация _________________________________________

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности_______

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб.(млн.руб.)

по ОКЕИ

384(385)

Местонахождение (адрес) ___________________________________________________

Пояснения

Наименование показателя

На___
20___года

На 31 декабря
20__года

На 31декабря
20___года

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

БАЛАНС

Форма 0710001 с.2

Пояснения

Наименование показателя

На_______
20___года

На 31 декабря
20__года

На 31декабря
20___года

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

( )

( )

( )

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

БАЛАНС

Руководитель

(подпись)

(расшифровка

подписи)

Примечания

Отчет о целевом использовании средств

1. Указывается номер соответствующего пояснения.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации N 6417-ПК от 6 августа 1999 года указанный приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел «Целевое финансирование». Вместо показателей «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)», «Собственные акции, выкупленные у акционеров», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

____________________________________________________________________ В форму «Отчет о финансовых результатах (ф.0710002)» внесены изменения:с 17 мая 2015 года приказом Минфина России от 6 апреля 2015 года N 57н;с 27 мая 2018 года приказом Минфина России от 6 марта 2018 года N 41н..____________________________________________________________________

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация _________________________________________

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности_______

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб.(млн.руб.)

по ОКЕИ

384(385)

Пояснения

Наименование показателя

За________
20____года

За_________
20____года

Выручка

Себестоимость продаж

( )

( )

Валовая прибыль (убыток)

Коммерческие расходы

( )

( )

Управленческие расходы

( )

( )

Прибыль (убыток) от продаж

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате

( )

( )

Прочие доходы

Прочие расходы

( )

( )

Прибыль (убыток) до налогообложения

Текущий налог на прибыль

( )

( )

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

Изменение отложенных налоговых обязательств

Изменение отложенных налоговых активов

Прочее

Чистая прибыль (убыток)

Форма 0710002 с.2

Пояснения

Наименование показателя

За________
20____года

За_________
20____года

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Совокупный финансовый результат периода

СПРАВОЧНО

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения 

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации N 6417-ПК от 6 августа 1999 года указанный приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет