Образец заполнения расчета по страховым взносам

Сниженные тарифы взносов для калининградской ОЭЗ

С подробной инструкцией по заполнению бланка расчета вы можете ознакомиться на этой странице.

Бесплатная консультация по налогам

Взносы во внебюджетные фонды с 2017 года контролируют налоговые органы. В связи с этим появилась и новая форма отчетности, предоставляемая в ФНС ежеквартально — расчет по страховым взносам (РСВ). Можно сказать, что он представляет собой некий «гибрид» отчета РСВ-1, который раньше сдавали в Пенсионный фонд и формы 4-ФСС.

Новый отчет начал действовать с 1 квартала 2017 года. Но его бланк утвержден был, естественно, заранее — приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Этим же документом утвержден и порядок заполнения РСВ (далее — Порядок). Нового бланка РСВ для формирования отчетности за 2 квартал 2018 года не утверждалось, поэтому нужно заполнять “старую” форму.

РСВ обязаны заполнять все работодатели — как юридические, так и физические лица. К последним относят не только предпринимателей, но и тех, кто пользуется услугами наемных работников (адвокатов, нотариусов, глав крестьянских хозяйств). Отчет необходимо сдавать, даже если деятельность в отчетном периоде не велась, а заработная плата не начислялась.

В строках 160 – 180 Подраздела 3.1 проставьте код по видам обязательного страхования:

  • «1» – если физлицо, по которому заполняют Раздел 3, является застрахованным лицом;
  • «2» – физлицо не застраховано.

С 1 января 2018 года Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ (далее – Закон № 335-ФЗ) с изменениями в Налоговый кодекс РФ обязал некоторые организации на упрощёнке по-новому считать долю доходов для применения пониженного тарифа страховых взносов.

Данные изменения по страховым взносам с 2018 года скорректировали правила расчета доли доходов для признания вида деятельности организации основным (п. 6 ст. 427 НК РФ в новой редакции). Нужно по-прежнему сумму таких доходов делить на общий размер доходов. Но внесено важное уточнение: в общий размер доходов (т. е. знаменатель формулы расчета) нужно включать доходы, которые предусмотрены ст. 251 НК РФ. То есть, не формирующие налоговую базу.

Пока не ясно, можно ли включать их в доходы от льготируемого вида деятельности (т. е. в числитель формулы расчета). Такой вопрос возникает, например, у организаций медицинского профиля при учете платы за услуги в рамках ОМС.

Важно, что данные поправки распространяются на 2017 год и для некоторых фирм они сыграют в худшую сторону. Значит, для них эти изменения обратной силы не имеют. Их следует применять только с периода 2018 года.

Также см. «Изменения по УСН в 2018 году».

Сразу скажем, что ставки страховых взносов в 2018 году остались на прежнем уровне (ст. 425 и 426 НК РФ). Это 30 процентов, которые включают:

  • 22% – взносы на ОПС;
  • 5,1% – взносы на ОМС;
  • 2,9% – взносы на соцстрах.

Изменение с 2018 года заключено в том, что на основании Закона от 27.11.2017 № 361-ФЗ общая ставка 30% будет действовать по 2020-й год включительно (ст. 425, 426 НК РФ).

Также см. «Тарифы страховых взносов в 2018 году: таблица ставок».

Строка Показатель
210 Размер выплат и иных вознаграждений за каждый из последних 3-х месяцев отчетного или расчетного периода
220 База для взносов на ОПС в рамках предельной величины за эти же месяцы
240 Исчисленные взносы на ОПС в рамках предельной величины за эти же месяцы
250 Результат по строкам 210, 220 и 240
280 База для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних 3-х месяцев отчетного или расчетного периода
290 Размер исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы
300 Результат по строкам 280 и 290

Учтите, что суммарные показатели в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в Подразделах 1.1 и 1.3 расчёта по взносам.

Также см. «Сдача расчёта по страховым взносам в 2018 году: сроки».

На основании постановления Правительства РФ от 11.12.2017 № 1514 с 1 января 2018 года

пилотного проекта ФСС по прямым выплатам продлён до 2020 года включительно. Однако новые регионы, как было изначально запланировано, в него не войдут. Причины такого решения неизвестны.

Таким образом, расширение пилотного проекта ФСС приостановлено. Прямые выплаты от фонда остаются лишь в 33 регионах России, а в остальных продолжает действовать зачётная схема.

Период участия Регионы-участники
С 01.01.2012 по 31.12.2020 Карачаево-Черкессия

Нижегородская область

С 01.07.2012 по 31.12.2020 Астраханская

Курганская

Новгородская

Новосибирская

Тамбовская область

Хабаровский край

С 01.01.2015 по 31.12.2020 Крым Севастополь
С 01.07.2015 по 31.12.2020 Татарстан

Белгородская

Ростовская

Самарская область

С 01.07.2016 по 31.12.2020 Мордовия

Брянская

Калининградская

Калужская

Липецкая

Ульяновская область

С 01.07.2017 по 31.12.2020 Адыгея

Алтай

Бурятия

Калмыкия

Алтайский край

Приморский край

Амурская

Вологодская

Магаданская

Омская

Орловская

Томская область

Еврейская автономная область

Также см. «Какие регионы не будут участвовать в пилотном проекте ФСС».

Новая редакция п. 2 ст. 432 НК РФ (Закон № 335-ФЗ) устанавливает новый срок перечисления пенсионных взносов ИП без персонала и специалистами частной практики с доходов от 300 000 рублей.

Образец заполнения расчета по страховым взносам

Ранее этот срок был – не позже 01 апреля следующего года. Но с отчетности за 2017 год его перенесли 01 июля.

Подробнее об этом см. «Срок уплаты страховых взносов ИП за 2017 год».

На основании Закона от 27 ноября 2017 года № 353-ФЗ пониженные тарифы страховых взносов с 2018 действуют для резидентов особой экономической зоны в Калининграде (на ОПС – 6%, на соцстрах – 1,5%, на ОМС – 0,1%). Это новый пункт 11 статьи 427 НК РФ.

Применять их можно в течение 7 лет с месяца, который идёт за месяцем включения в реестр резидентов ОЭЗ. Данная льгота будет действовать по 2025-й год включительно.

Важно, что по пониженным тарифам калининградские резиденты ОЭЗ могут облагать выплаты только тем сотрудникам, которые заняты на новых рабочих местах. При этом п. 11 ст. 427 НК РФ поясняет, что новое рабочее место – это которое впервые создано организацией-резидентом при реализации инвестиционного проекта.

Также см. «Что изменится в 2018 году: налоги, страховые взносы, отчетность, бухучет и новый сбор».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Дополнены контрольные соотношения показателей единого расчёта по взносам

Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам вы найдете в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Мы же остановимся на общих требованиях к заполнению этого расчета:

  • при заполнении расчета нужно использовать чернила черного/фиолетового/синего цвета;
  • текстовые поля заполняются печатными заглавными буквами. Если расчет будет подготовлен на компьютере, а затем распечатан, то при заполнении расчета необходимо использовать шрифт Courier New 16-18 пунктов;
  • страницы расчета должны иметь сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Номер страницы записывается следующим образом: например, «001» — для первой страницы, «025» — для двадцать пятой;
  • поля заполняются слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа;
  • стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках;
  • при отсутствии какого-либо количественного/суммового показателя в соответствующем поле ставится «0», в остальных случаях проставляется прочерк.

При заполнении расчета и его подготовке к сдаче под запретом:

  • исправление ошибок в расчете при помощи корректирующего или аналогичного средства;
  • двусторонняя печать расчета;
  • скрепление листов, приводящих к порче расчета.

Практически любая отчетность содержит в себе закодированную информацию. Например, код отчетного/налогового периода. И, как показывает практика, у бухгалтеров проставление тех или иных кодов вызывает затруднения. Поэтому кодам, указываемым в едином расчете по страховым взносам, мы посвятили отдельный материал.

Образец заполнения расчета по страховым взносам

Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, а расчетным периодом – календарный год (ст. 423 НК РФ).

Представить расчет нужно не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Период, за который представляется единый расчет по страховым взносам Крайний срок представления
За 2018 год Не позднее 30.01.2019
За I квартал 2019 года Не позднее 30.04.2019 
За полугодие 2019 года Не позднее 30.07.2019
За 9 месяцев 2019 года Не позднее 30.10.2019

Работодатели, у которых среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производились выплаты, за предшествующий отчетный/расчетный период превышает 25 человек, обязаны представлять единый расчет по страховым взносам в электронном виде (п.10 ст.431 НК РФ).

Остальные работодатели могут представлять расчеты на бумаге:

  • подав расчет лично в ИФНС (сделать это может руководитель организации/ИП или иное лицо при наличии соответствующей доверенности);
  • направив расчет по почте с описью вложения и уведомлением о вручении.

Если несвоевременно представить расчет по итогам отчетных периодов или года, то штраф составит 5% от не уплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате/доплате на основании этого расчета по взносам, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Кстати, за несвоевременное представление расчета налоговики могут не только наложить штраф на страхователя, но и заблокировать банковские счета (п.3.2 ст.76 НК РФ).  

Работодатель обязан подать в ИФНС уточненный расчет по страховым взносам, если он обнаружил, что представленный ранее расчет содержит ошибки, приводящие к занижению страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, а также при обнаружении неотражения/неполного отражения представленных сведений (п. 1 ст. 81 НК РФ).

В уточненку необходимо включить те разделы и приложения к ним (кроме раздела 3), которые были включены в первоначальный расчет, с учетом внесения исправлений в них.

Что же касается раздела 3, то в уточненный расчет он включается только в отношении тех застрахованных лиц, в чьи сведения вносятся исправления/дополнения.

ФНС утвердила новую форму расчета по страховым взносам, порядок заполнения, а также электронный формат представления. Она применяется с отчетности за первый квартал 2019 года.

Прежняя форма расчета, утвержденная приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected], больше не действует.

Видео (кликните для воспроизведения).

В новой форме ЕРСВ сокращен состав приложений к разделу 1, а также появились дополнительные поля в нескольких листах расчета, например:

  • в разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» расчета появляется новое поле «Тип плательщика (код)»;
  • подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности к разделу 1» в новой форме стал приложением 1.1;
  • в приложении 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1» ниже поля «Количество застрахованных лиц, всего (чел.)» введено новое поле «Количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы, всего (чел.)»;
  • в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» поле «Номер корректировки» переименовано в «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице».

Также из расчета исключены два приложения (8 и 9) к разделу 1, которые раньше предназначались для сведений, необходимых для применения пониженных тарифов страховых взносов.

Расчет по страховым взносам необходимо сдать не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если дата выпала на выходной или нерабочий праздничный день, то срок сдачи переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

ФНС разработала новую форму расчета по страховым взносам, порядок заполнения, а также электронный формат представления. Проект соответствующего приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Напомним, в настоящее время действует форма расчета, утвержденная приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]

В обновленной форме расчета эксперты ФНС сократили состав приложений к разделу 1, а также ввели дополнительные поля сразу в нескольких листах расчета.

Так, в разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» расчета появляется новое поле «Тип плательщика (код)».

В нем указывается «1», если выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в последние три месяца расчетного периода фактически осуществлялись и «2», если выплаты в пользу физлиц в последние три месяца не осуществлялись.

Подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности к разделу 1» в новой форме становится приложением 1.1.

В приложении 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1» ниже поля «Количество застрахованных лиц, всего (чел.)» введено новое поле «Количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы, всего (чел.)».

В разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» поле «Номер корректировки» переименовано в «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице».

При этом отмечается, что в этом поле ставится «1» при аннулировании ранее представленных сведений по данному застрахованному лицу. Также признак аннулирования сведений о застрахованном лице заполняется при корректировке данных о физическом лице. При первичном представлении расчета данный признак не заполняется.

Образец заполнения расчета по страховым взносам

Кроме того, из расчета исключаются два приложения (8 и 9) к разделу 1, которые в настоящее время отведены для сведений, необходимых для применения пониженных тарифов страховых взносов.

Предполагается, что новая форма расчета будет применяться с отчетности за первый квартал 2019 года.

В решениях «1С:Предприятие» обновленная форма расчета по страховым взносам, формат представления в электронном виде будут поддержаны после утверждения соответствующего приказа ФНС России, его регистрации в Минюсте России и опубликования в установленном порядке с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства» .

Единый расчет по страховым взносам-2019, форма которого является унифицированной, подается работодателями в ФНС. До 2017 года функции администратора страховых отчислений выполняли страховые фонды, после реформирования этого сегмента государственного мониторинга контроль взносов стал частью работы налоговых инспекций. Исключение было сделано только в отношении взносов на травматизм, по ним отчетность по-прежнему собирается Фондом соцстрахования.

После изменения администратора страховых отчислений потребовалось обновление отчетных форм. Налоговики преобразовали отчетность по разным видам взносов в один документ, приблизив его формат к налоговым декларациям. Измененный «Расчет по страховым взносам», бланк которого был утвержден отдельным приказом ФНС (документ датирован 10 октября 2016 г.

С 1 января 2019 года плательщики на УСН, ЕНВД и ПСН не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Разъяснено, как должны заполнять расчет до внесения соответствующих изменений плательщики, утратившие право на льготные тарифы, а также НКО и благотворительные организации на УСН, сохранившие такое право (Письмо Федеральной налоговой службы от 26 декабря 2018 г. N БС-4-11/[email protected]).

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР)

Образец заполнения расчета по страховым взносам

Также в связи с окончанием применения с 1 января 2019 года результатов аттестации рабочих мест для определения размера дополнительных тарифов взносов в ПФР разъяснен порядок заполнения поля 002 подраздела 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 расчета.

Приведена Таблица соответствия кода тарифа страховых взносов на ОПС коду категории застрахованного лица при заполнении РСВ начиная с 1 квартала 2019 года.

  • Все страхователи обязаны заполнить и сдать в налоговые органы титульный лист, разд .1, разд. 3, подразд. 1.1 и 1.2, Приложение 2. Прочие страницы подаются только при наличии соответствующих данных в отчетном периоде.
  • Отчет формируется на основании учетных сведений по начисленным и выданным физлицам доходам.
  • Для каждого показателя отводится отдельное поле – текстовое или цифровое.
  • Расчет заполняется нарастающим итогом, при этом стоимостные значения приводятся без округлений, то есть в рублях и копейках.
  • Страницы расчета нумеруются в хронологической последовательности, начиная с «001», значение которой проставляется на титульнике.
  • Разрешается формирование данных на бумажном бланке или с помощью компьютера.

Повышение предельной базы

Постановление Правительства РФ от 15 ноября 2017 года № 1378 увеличило предельные базы страховых взносов на 2018 год.

По больничным листам и материнству лимит для начисления взносов с 01.01.2018 подрос с 755 до 815 тысяч рублей. А по взносам на ОПС – с 876 тысяч до 1 млн 21 тысячи рублей.

Подробнее об этом см. «Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2018 год».

Правила составления и сдачи РСВ в 2019 году

Расчет по страховым взносам состоит из титульного листа и трех разделов:

  • раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». Стоит отметить, что первый раздел является самым емким. Он включает в себя расчеты по всем взносам: на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (кроме взносов «на травматизм»);
  • раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
  • раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (данный раздел заполняется на каждое застрахованное лицо).
Кто представляет Состав расчета по страховым взносам
Все работодатели без исключения — титульный лист;
— раздел 1;
 подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
 приложение № 2 к разделу 1;
 раздел 3
Работодатели, уплачивающие взносы по дополнительным тарифам и/или применяющие пониженные тарифы

— титульный лист;

— раздел 1;

— подразделы 1.1, 1.2, 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения № 1 к разделу 1;
 приложение № 2 к разделу 1;
 приложения №№ 5-10 к разделу 1;
 раздел 3

Работодатели, понесшие расходы в связи с выплатой обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

— титульный лист;
— раздел 1;
 подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
 приложение № 2 к разделу 1;

— приложение № 3 к разделу 1;
 приложение № 4 к разделу 1;

 раздел 3

Форма включает в себя значительное количество листов. Но не все из них вы обязаны заполнять. Существует несколько обязательных для всех работодателей разделов, а все остальные используют по мере необходимости.

Минимальный состав отчета выглядит так:

  • Титульный лист.
  • Разд. 1, содержащий общую информацию о начисленных страхвзносах. К нему существует 10 приложений, каждое из которых посвящено определенному варианту расчета платежей. Обязательно следует заполнить только Прил. 1 (подразд. 1.1 и 1.2), а также Прил. 2 и 3, которые относятся к базовым вариантам начисления взносов.
  • Разд. 3, в котором содержатся персональные данные всех получателей дохода.

Все остальные листы отчета нужно заполнять, если они соответствуют статусу работодателя или видам выплат, которые он производит.

Образец заполнения расчета по страховым взносам

Регламент заполнения мы рассмотрим не по нумерации листов, а в порядке «обязательности» — сначала общие для всех листы, а затем — остальные.

Взносы ИП «отвязали» от МРОТ

Размеры страховых взносов ИП с 2018 года не связаны с величиной МРОТ и тарифной ставкой. Теперь в новой редакции статьи 430 НК РФ приведены конкретные рублёвые суммы взносов на ОПС (изменения внесены Законом № 335-ФЗ):

  • если доход ИП без персонала не превысил 300 000 рублей, взносы на обязательное пенсионное страхование составят 26 545 рублей, а на ОМС – 5840 рублей;
  • если же годовой доход коммерсанта – от 300 000 рублей, как и раньше нужно отчислять дополнительно пенсионные взносы по ставке 1%.

Также см. «Страховые взносы ИП за себя в 2018 году: как рассчитать и уплатить».

Подраздел 3.2 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование»

С 2018 года выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, принимавшим участие в подготовке и проведении чемпионата мира по футболу, освобождены от страховых взносов. Но это общее правило.

Закон от 30 октября 2017 года № 303-ФЗ сократил формулировку п. 7 ст. 420 НК РФ. С 01 января 2018 года взносов не будет, если трудовой или гражданско-правовой договор эти лица подписали напрямую с ФИФА.

А так выплаты в их адрес всё же облагаются взносами, если они идут через:

  • дочерние организации ФИФА;
  • оргкомитет «Россия-2018»;
  • дочерние организации этого оргкомитета.

Второй подраздел Раздела 3 предназначен для информации о суммах:

  • выплат физлицам;
  • страхвзносов на ОПС, начисленных на выплаченные суммы.

Подраздел 3.2 в свою очередь состоит из двух подразделов, в которых отдельно отражают взносы на ОПС, рассчитанные:

  • по основному тарифу (3.2.1);
  • по дополнительному тарифу (3.2.2).

Также см. «Дополнительные тарифы страховых взносов в 2018 году: таблицы со ставками».

Ф.И.О. Сумма дохода, руб.
I II III За 1 кв.
Гарифов Р.Г. 45 000 45 000 60 000 150 000
Степанова Н.Н. 23 000 23 000 23 000 69 000
Гареев С.Л. 32 000 32 000 32 000 96 000
Итого 100 000 100 000 115 000 315 000
Сумма страховых взносов
На ОПС На ОМС На ОСС
I II III За 1 кв. I II III За 1 кв. I II III За 1 кв.
6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
9 900 9 900 13 200 33 000 2 295 2 295 3 060 7 650 1 305 1 305 1 740 4 350
5 060 5 060 5 060 15 180 1 173 1 173 1 173 3 519 667 667 667 2 001
7 040 7 040 7 040 21 120 1 632 1 632 1 632 4 896 928 928 928 2 784
22 000 22 000 25 300 69 300 5 100 5 100 5 865 16 065 2 900 2 900 3 335 9 135

При заполнении стр. 220 расчета, отражающей базу для начисления страхвзносов, важно правильно классифицировать выплаченный доход на облагаемый взносами и необлагаемый (ст. 420 и 422 НК РФ). Важно также принимать во внимание разъяснения по этому вопросу чиновников Минфина и ФНС.

Далее предлагаем вашему вниманию отдельные разъяснения со ссылками на свежие письма чиновников и решения судов. Так, не нужно уплачивать страхвзносы:

  • с пособий по временной нетрудоспособности – это освобожденные от взносов госпособия (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-06/8205);
  • предусмотренных внутренними актами компании надбавок за вахтовый метод работы – это компенсация, не облагаемая страхвзносами (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина от 09.02.2018 № 03-04-05/7999);
  • оплаты обязательных медосмотров – это расходы компании, а не сотрудников (письмо Минфина от 08.02.2018 № 03-15-06/7527);
  • платы сотруднику за аренду без экипажа его автомобиля (п. 4 ст. 420 НК РФ);
  • компенсации сотрудникам стоимости проезда на такси в командировках, если таковая предусмотрена коллективным договором (постановление АС Поволжского округа от 24.01.2018 № Ф06-28471/2017);
  • предусмотренных колл. договором дополнительных отпускных – к свадьбе, рождению ребенка (определение ВС РФ от 26.01.2018 № 307-КГ17-21301).

В то же время уплате подлежат страхвзносы:

  • с оплаты питания сотрудникам, предусмотренной колл. договором – это их «натуральный» доход (письмо Минфина от 05.02.2018 № 03-15-06/6579);
  • сверхнормативных суточных (п. 2 ст. 422 НК РФ);
  • оплаты жилья переехавшим в другую местность работникам — это выплата не относится к установленным законом компенсациям (письма Минфина от 13.02.2018 № 03-04-06/8731, ФНС от 28.02.2018 № ГД-4-11/3931);
  • с невозвращенных подотчетных сумм (письмо Минфина от 01.02.2018 № 03-04-06/5808).

Сформировав разделы 3 по всем получившим доход лицам, можно переходить к Разделу 1 и приложениям к нему.

Какой расчет считается непредставленным

Расчет считается непредставленным, если (п. 7 ст. 431 НК РФ):

  • раздел 3 содержит недостоверные персональные данные физлица;
  • есть ошибки в числовых показателях раздела 3 (в сумме выплат, базы, взносов);
  • сумма числовых показателей разделов 3 по всем физлицам не совпадет с данными по организации в целом, отраженными в подразделах 1.1 и 1.3 приложения № 1 к разделу 1 расчета;
  • сумма взносов на ОПС (исходя из базы, не превышающей предельную величину) в разделах 3 по всем работникам не равна сумме взносов на ОПС по организации в целом в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.

Расширен объект обложения взносами в части интеллектуальной собственности

Производить начисление страховых взносов в 2018 году придётся чаще. Закон № 335‑ФЗ скорректировал состав объектов обложения страховыми взносами (п. 1 и 4 ст. 420 НК РФ).

Поправки уточнили перечень договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и лицензионных договоров о предоставлении права использования, выплаты по которым облагаются страховыми взносами. Теперь НК РФ отсылает к подпунктам с 1 по 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ. А это:

  • произведения науки, литературы и искусства;
  • программы для ЭВМ;
  • базы данных;
  • исполнения;
  • фонограммы;
  • сообщения в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание);
  • изобретения;
  • полезные модели;
  • промышленные образцы;
  • достижения селекции;
  • топологии интегральных микросхем;
  • ноу-хау.

Расчет по страховым взносам: обособленные подразделения

Если у организации есть обособленные подразделения, наделенные полномочиями по выплате доходов работникам/иным физлицам, то эти ОП должны сдавать расчет по страховым взносам в ИФНС по месту своего нахождения (п. 7 ст. 431 НК РФ). Причем не имеет значения, есть ли у обособленного подразделения отдельный баланс и свой расчетный счет.

Имейте в виду, о наделении ОП вышеназванными полномочиями, необходимо сообщать налоговикам (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, Письмо ФНС от 14.09.2016 № БС-4-11/17201, Письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-15-06/27777). На это у организации есть месяц со дня наделения ОП соответствующими полномочиями.

Дополнительно о заполнении расчета по страховым взносам вы можете прочитать здесь.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector