Уведомление об участии в международной группе компаний и страновые сведения

Страновые сведения.

не позднее 12 месяцев с даты окончания отчетного периода.

Опциональность предоставления**: не позднее 12 месяцев с даты окончания отчетного периода.

Способ предоставления: по требованию ФНС России.

1) материнская компания или уполномоченный участник МГК представляет страновой отчет;

• законодательством такого государства (территории) установлена обязанность представлять страновой отчет;

• такое государство (территория) является участником договора по международному автоматическому обмену страновыми отчетами;

• такое государство (территория) не включено в перечень государств (территорий), допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми отчетами;

• такое государство (территория) уведомлено об участнике МГК, на которого возложена обязанность по представлению странового отчета;

3) общая сумма дохода (выручки) МГК составляет менее 50 млрд руб. или меньше общей суммы дохода (выручки), установленной законодательством иностранного государства (территории).

Уведомление об участии в международной группе компаний и страновые сведения

Способ предоставления: в электронной форме.

Страновыми сведениями по МГК в целях НК РФ признаются сведения:

  • о доходах (расходах), о прибыли (убытке), полученных в РФ и (или) иностранном государстве;

  • об основных показателях, характеризующих деятельность участников МГК;

  • о суммах налогов, исчисленных и уплаченных в бюджетную систему РФ и (или) иностранного государства (территории).

Страновые сведения включают в себя:

  • глобальную документацию;

  • национальную документацию;

  • страновой отчет МГК по государствам, налоговыми резидентами которых являются участники МГК.

Глобальная документация и национальная документация представляются участником МГК, который является налогоплательщиком в соответствии с НК РФ (за исключением иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в ст. 309 НК РФ).

Страновые сведения подаются на русском языке с отражением показателей в валюте РФ. При этом у налогоплательщика остается право одновременно представить страновые сведения на иностранном языке.

Страновой отчет и глобальная документация, содержащие информацию, составляющую государственную тайну, информацию, свидетельствующую о военно-техническом сотрудничестве с иностранными государствами, осуществляемом в соответствии с Федеральным законом № 114-ФЗ[4], подаются в части, не содержащей данной информации.

Глобальная документация. Глобальная документация представляется по требованию ФНС в течение трех месяцев со дня получения данного требования. Глобальная документация может быть истребована у участника МГК не ранее чем по истечении 12 месяцев и не позднее чем по истечении 36 месяцев с даты окончания отчетного периода, указанного в требовании.

ФНС не вправе истребовать у участника МГК глобальную документацию, ранее представленную по аналогичному требованию иным участником такой МГК за соответствующий отчетный период. Названное ограничение не распространяется на случаи, если глобальная документация, представленная налогоплательщиком, была утрачена из-за обстоятельств непреодолимой силы.

Глобальная документация за отчетный период составляется в произвольной форме и должна содержать информацию:

  • о структуре участия в капитале и об осуществлении контроля МГК, а также информацию о рынках товаров (работ, услуг), на которых участники осуществляют свою основную деятельность (в виде схем);

  • о деятельности МГК;

  • о нематериальных активах МГК;

  • о финансовой деятельности в МГК;

  • иную.

В данном случае также допускается (в случае необходимости) представление уточненной глобальной документации.

Положения ст. 105.16-4 НК РФ не распространяются на налогоплательщиков, являющихся участниками МГК, общая сумма дохода (выручки) которой удовлетворяет условию, предусмотренному пп. 3 п. 6 ст. 105.16-3 НК РФ.

Национальная документация. Национальной документацией признается документация, составленная в произвольной форме участником МГК в отношении контролируемой сделки (группы однородных сделок), одной из сторон и (или) выгодоприобретателем которой является другой участник такой МГК, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого не является РФ, и содержащая информацию, предусмотренную п. 1 ст. 105.15 НК РФ.

В случае если национальная документация предполагает раскрытие информации, представленной в отношении того же отчетного периода в составе глобальной документации, повторное представление информации не требуется при условии наличия в национальной документации указания на пункты глобальной документации, содержащие необходимую информацию.

Уведомление об участии в международной группе компаний и страновые сведения

Также при необходимости можно представить уточненную национальную документацию. И участники МГК, общая сумма дохода (выручки) которых удовлетворяет условию, предусмотренному пп. 3 п. 6 ст. 105.16-3 НК РФ, не обязаны представлять указанную документацию.

Национальная документация представляется по требованию ФНС в порядке и сроки, которые установлены ст. 105.15 и 105.17 НК РФ.

Страновой отчет. Страновой отчет представляется материнской компанией или уполномоченным участником МГК, если материнская компания или уполномоченный участник являются российской организацией или иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ, в срок не позднее 12 месяцев с даты окончания отчетного периода.

Страновой отчет представляется участником МГК по требованию ФНС. Пунктом 6 ст. 105.16-3 НК РФ установлены случаи, когда налогоплательщик, являющийся участником МГК, вправе не представлять страновой отчет.

Страновой отчет должен содержать информацию:

  • об общей сумме доходов (выручки) по сделкам за отчетный период;

  • о сумме прибыли (убытка) до налогообложения за отчетный период;

  • о сумме исчисленного налога на прибыль организаций (налога с дохода (прибыли) или его аналога) за отчетный период;

  • о сумме уплаченного налога на прибыль организаций (налога с дохода (прибыли) или его аналога) в отчетном периоде;

  • о размере капитала на дату окончания отчетного периода;

  • о сумме накопленной прибыли на дату окончания отчетного периода;

  • о численности работников за отчетный период;

  • о величине материальных активов на дату окончания отчетного периода;

  • идентификационную – о каждом участнике международной группы.

Страновой отчет представляется по установленному формату только в электронном виде. Формат странового отчета МГК по государствам (территориям), налоговыми резидентами которых являются участники МГК, порядок его заполнения и представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 06.03.2018 № ММВ-7-17/123@.

Уведомление об участии в международной группе компаний и страновые сведения

Информация в страновом отчете отражается на основании данных консолидированной финансовой отчетности, составляемой материнской компанией МГК в соответствии с МСФО или иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, либо на основании данных бухгалтерского и (или) налогового учета, формируемых исходя из правил, принятых в государстве (территории) налогового резидентства соответствующего участника МГК, либо на основании иной информации, обеспечивающей полноту и достоверность сведений странового отчета.

Также предусмотрена возможность представления уточненного странового отчета в необходимых случаях. Если уточненный страновой отчет представлен налогоплательщиком ранее выявления недостоверных сведений налоговым органом, то такой налогоплательщик освобождается от ответственности, установленной ст. 129.10 НК РФ.

За непредставление или указание неверных сведений в уведомлении введён штраф в размере 50 000 рублей, для отчётов со страновыми сведениями – по 100 000 рублей за каждый отчёт. Хорошие новости: до 2020 года штрафные санкции применяться не будут (за исключением штрафа за непредставление национальной документации).

Также, хотим обратить ваше внимание на то, что сведения, указанные в уведомлении об участии в МГК, могут быть интересны не только российской налоговой службе, но и налоговым органам других стран – ошибки, неточности или несдача уведомления может отразиться на всей группе в целом.

Цель принятия поправок в НК РФ.

В Российской Федерации с 1 июля 2015 года вступила в силу Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам[2]. Конвенцией предусматриваются заключение отдельных соглашений между компетентными органами сторон, определяющих порядок обмена страновыми отчетами и финансовой информацией в налоговых целях, а также внесение соответствующих изменений в национальное законодательство для обеспечения выполнения условий соглашений.

Для выполнения условий указанных соглашений, в том числе сбора необходимой информации, НК РФ дополнен новой гл. 14.4-1 «Представление документации по международным группам компаний», предполагающей введение трехуровневой отчетности для МГК, представляемой в ФНС.

Федеральный закон № 340-ФЗ дополнил НК РФ разд. VII. 1 «Выполнение международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения и взаимной административной помощи по налоговым делам».

В целом рассматриваемые новшества направлены на деофшоризацию и повышение прозрачности бизнеса, в том числе МГК.

Международная группа компаний и ее участники.

1) в отношении совокупности организаций составляется консолидированная финансовая отчетность в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухгалтерском учете либо требованиями фондовых бирж;

<img src='https://normativ.kontur.ru/image?moduleId=1

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector