Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2016 года пример заполнения

Кто должен отчитаться за 4 квартал

Налогоплательщики по Единому налогу на вмененный доход должны предоставлять отчетность в налоговую инспекцию ежеквартально.  На основании расчета в декларации также по истечении каждого квартала производиться оплата налога.

При этом сроки предоставления отчетности – это 20 число месяца, который следует за отчетным кварталом. А сроки оплаты сдвинуты на 5 дней, т.е. это – 25 числа этого же месяца.

Налоговый период Сроки предоставления отчетности, до Сроки уплаты налога, до
IV квартал 2017 года 22 января 2018 года 25 января 2018 года
I Квартал 2018 года 20 апреля 2018 года 25 апреля 2018 года
II Квартал 2018 года 20 июля 2018 года 25 июля 2018 года
III Квартал 2018 года 22 октября 2018 года 25 октября 2018 года
IV Квартал 2018 года 21 января 2019 года 25 января 2019 года

Внимание! Если дата предоставления декларации или оплаты налога выпали на выходной, то датой сдачи или оплаты будет первый рабочий день после данного выходного.

Штрафы за несданную отчетность или неуплату налога:

  • Если налогоплательщик оплатил налог по ЕНВД, но не сдал декларацию, то штраф составит 1000 рублей.
  • Если налог уплачен не был, то за каждый полный или не полный месяц, прошедший с момента просрочки штраф, составит 5% от расчетной суммы. При этом минимальная сумма – это 1000 рублей, а максимальная не может превысить 30% от суммы расчетного налога.

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2016 года пример заполнения

Сумма налога, подлежащая уплате за 2-й квартал, равна 0, так как уменьшена на сумму уплаченных в этом периоде страховых взносов ИП за самого себя.

Для заполнения декларации вам потребуется узнать коэффициенты К2.

Декларацию по ЕНВД, по общему правилу, нужно сдавать в ИФНС не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января (п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).

Если последний срок подачи «вмененной» декларации выпадает на нерабочий день, то отчитаться следует в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Однако 20 января 2017 года– это пятница и срок никуда не переносится. Поэтому представить в ИФНС декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года (или как её ещё называют «декларацию по ЕНВД за 2016 год») нужно не позднее 20 января 2017 года. См. «Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 года: сроки сдачи».

Декларацию по ЕНВД за четвертый квартал 2016 года должны сдать все плательщики единого налога (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). То есть, все организации и ИП, которые состоят в налоговой инспекции в качестве «вмененщика».

Декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года нужно сдать, чтобы сообщить налоговикам о сумме «вмененного» налога, о видах деятельности и о месте ведения деятельности. О доходах и расходах за 12 месяцев 2016 года сообщать не потребуется, поскольку ЕНВД считают исходя из базовой доходности.

При заполнении декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года нужно учитывать правила округления показателей, а именно (п.11 ст. 346.29 НК РФ):

  • денежные показатели округляйте до целых рублей по математическим правилам. Все, что меньше 50 копеек – отбросьте, а все что больше 50 копеек – округлите до целого рубля;
  • физические показатели округляйте до полных единиц. Если значение менее 0,5 – отбросьте, если равно или больше 0,5 единицы – округлите до целой единицы;
  • коэффициент К2 – округлите до третьего знака после запятой.

Далее приведем пошаговую инструкцию заполнения декларации за 4 квартал 2016 года.

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2016 года пример заполнения

Требуется ли компании или ИП, которые не временно ведут «вмененную» деятельность, сдавать нулевые декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года? Можно ли сдать нулевую декларацию, если деятельность ведется? Сдача «нулевой» декларации по ЕНВД не предусмотрена (Письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875).

Если это не ваша ситуация, то за 4 квартал 2016 года нужно сдать декларацию и указать в ней сумму ЕНВД. Более того, так нужно поступить, если фирма или ИП не вели деятельность в 4 квартале 2016 года или не получили никаких доходов. Если вы вообще не хотите сдавать декларации по «вмененке» – нужно сняться с учета как плательщик ЕНВД (Письмо Минфина от 15.04.2014 № 03-11-09/17087).

Например, ИП Ивасов Андрей Иванович работает в г. Красноперекопске (Республика Крым) на условиях ЕНВД, сфера деятельности – оказание ветеринарных услуг. По итогам 3 квартала 2018 г. имеются такие показатели:

  • базовая доходность – 7500 руб.;
  • К1 – 1,868;
  • К2 – 0,6;
  • численность персонала с учетом самого ИП в июле составила 5 человек, в августе – 6 человек, в сентябре 7 человек;
  • страховых взносов было перечислено на сумму 48 000 руб.;
  • приобретена онлайн-касса за 10 400 руб., оборудование зарегистрировано в ФНС.

Декларация по ЕНВД за квартал начинается с заполнения Титульной страницы. Номер корректировки для первичного отчета – «0», налоговый период соответствует 3 кварталу (кодовое обозначение «23»), отчетный год – 2018. Отчет подается по месту осуществления предпринимательской деятельности, поэтому в графе «код по месту учета» проставляется шифр «320». Далее расшифровывается Ф.И.О. предпринимателя, указывается его контактный телефон, количество страниц в декларации и объем приложений.

Декларация ЕНВД 2018 заполняется не по порядку – раздел 1 (сумма налога к уплате) будет оформляться последним. Сначала в разделе 2 приводятся расчетные данные, позволяющие вычислить итоговый размер налоговых обязательств, подлежащий уплате в бюджет. ИП оказывает ветеринарные услуги — в поле 010 раздела 2 проставляется код вида деятельности «02». Далее прописывается адресная информация.

На следующем этапе производятся такие действия:

  1. В раздел 2 вносятся исходные данные для расчета суммы налога – базовая доходность и актуальные ставки коэффициентов.
  2. Помесячно вписываются величины физического показателя с расчетом ежемесячных сумм налога (строки 070-090). В первом месяце средняя численность персонала была 5 человек – это отражается в графе 070. Налоговая база для первого месяца была равна 42 030 руб. (7500 х 5 х 1,868 х 0,6). Аналогичные вычисления делаются для каждого месяца рассматриваемого квартала с учетом изменения численности.
  3. Затем декларация ЕНВД для ИП фиксирует общую сумму налогооблагаемых величин за квартал в строке 100 – 151 308 руб. (складываются помесячные результаты вычислений из предыдущего пункта).
  4. В графу 105 вписывается ставка налога, в поле 110 выводится сумма налогового обязательства по ЕНВД (3 квартал 2018).
  5. Для ИП декларация позволяет скорректировать получившийся результат на уплаченные в 3 квартале страховые взносы и вычет по ККТ. Уменьшение налога отражается в Разделе 3. Сначала вписываются суммы страховых взносов, на которые можно снизить сумму налога. Принять к вычету ИП с работниками может не более половины от суммы налогового обязательства, поэтому в строке 020 указывается не весь объем перечисленных отчислений, а только 11 348 руб. (22696 / 2).
  6. Также декларация по ЕНВД за 3 квартал у предпринимателя будет содержать данные по вычету на ККТ. На приобретение оборудования в текущем периоде ИП может заявить не более 11 348 руб. (остаток налога после корректировки его на страхвзносы). Но фактические расходы на ККМ составили 10 400 руб., значит, в графу 040 вписывается вся сумма, которую можно принять к вычету — 10 400 руб. Эта сумма приводится и в Разделе 4, наряду с реквизитами ККТ и датой ее регистрации в ИФНС.
  7. Заполнение декларации ЕНВД завершается путем выведения в графе 050 раздела 3 суммы налога к уплате – 948 руб. (22 696 – 11 348 – 10 400). Итоговые данные переносятся в раздел 1.

Здесь собственно ничего не поменялось:

  • Отчетность ЕНВД за первый квартал – до 20 апреля 2016, оплата до 25 апреля 2016;
  • Отчетность ЕНВД за второй квартал – до 20 июля 2016, оплата до 25 июля 2016;
  • Отчетность ЕНВД за третий квартал – до 20 октября 2016, оплата до 25 октября 2016;
  • Отчетность ЕНВД за четвертый квартал – до 20 января 2017 года, оплата до 25 января.

Как поступить в случае если день сдачи или уплаты налога выпал на выходной читайте в статье “Отчетность на выходных”.

Согласно правилу п.3 ст.346.32 НК РФ налогоплательщик должен представить декларацию по ЕНВД за истекший квартал до 20 числа первого месяца следующего квартала. Учитывая положения нормы, к примеру, в 2016 году сроки сдачи «вмененного» отчета установлены следующие:

  • за I квартал – до 20 апреля 2016 года;
  • за II квартал – до 20 июля 2016 года;
  • за III квартал – до 20 октября 2016 года;
  • за IV квартал – до 20 января 2017 года.

Если крайний день сдачи декларации выпадает на выходной и/или нерабочий праздничный день, то «вмененщик» отчитывается в ближайший следующий за этим днем рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Не забывайте проверять актуальность формы.

Если «вмененщик» опоздал со сдачей декларации по ЕНВД, то за это ему грозит штраф (ст.106 НК РФ, ст.119 НК РФ). Его размер составит:

  • 1 000 руб. – если единый налог был своевременно уплачен;
  • 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (полный и неполный), начиная со дня, установленного для представления отчетности, но не более 30% от суммы и не менее 1 000 руб. – если налог не был уплачен.

Помимо этого, на основании ст.2.1 КоАП РФ, ст.15.5 КоАП РФ должностные лица (например, руководитель) или индивидуальный предприниматель могут быть привлечены судом по заявлению налогового органа к административной ответственности. За совершенный проступок на виновника налагается штраф в размере от 300 руб. до 500 руб. В лучшем случае он может отделаться предупреждением.

Кто должен отчитаться за 4 квартал

С начала 2016 года действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353 в редакции от 22.12.2015. Этим же приказом утвержден и порядок ее заполнения.

Декларация состоит из четырех листов: титульного листа и трех разделов. Основные правила ее заполнения следующие:

  • Все листы подлежат заполнению и сквозной нумерации.
  • Заполнить декларацию ЕНВД можно вручную (только синей или черной ручкой, не допуская исправлений и использования корректирующих средств) или на компьютере, распечатав затем все листы на принтере. Не допускается двусторонняя печать.
  • Нельзя скреплять листы степлером или прошивать их.
  • В каждой ячейке указывается только один знак. Во всех пустых клетках проставляются прочерки.
  • Текстовые поля заполняются заглавными буквами.
  • Вверху каждой страницы декларации ставится ИНН и КПП плательщика (ИП указывают только ИНН).
  • Суммы округляются до полных рублей.

Все необходимые при заполнении коды (налоговых периодов, субъектов РФ, видов предпринимательской деятельности и др.) содержатся в приложениях к названному выше Порядку заполнения декларации по ЕНВД.

Сразу скажем, что заполнять разделы декларации последовательно, начиная с первого, не получится. О том, как это лучше сделать, расскажет наша инструкция по заполнению декларации ЕНВД 2016.

Раздел 2

Начинать заполнение лучше с раздела 2, где производится расчет ЕНВД по каждому виду бизнеса и адресу деятельности. Листов с разделом 2 может быть несколько.

Код вида деятельности по строке 010 выбираем из приложения № 5 к порядку заполнения.

Базовая доходность указывается согласно ст. 346.29 НК.

Коэффициенты:

  • К1 по строке 050 в 2016 году равен 1,798
  • К2 по строке 060 – его значение устанавливается на региональном уровне.

По строкам 070-090 нужно указать по месяцам физические показатели и количество отработанных на «вмененке» дней, а также налоговую базу. Если не весь месяц отработан на ЕНВД, то укажите число дней, когда применялся вмененный налог, если же вы полный месяц трудились на ЕНВД, то поставьте в графе 3 прочерк, указав только величину физпоказателя по графе 2. По графе 4 налоговая база рассчитывается по следующей формуле:

  • гр. 4 по стр. 070 (080, 090) = стр. 040*стр.050*стр.060*гр.2 стр.070 (080, 090) — если месяц отработан на ЕНВД полностью;
  • гр. 4 по стр. 070 (080, 090) = стр. 040 * стр.050 * стр.060 * гр.2 стр.070 (080, 090) * гр.3 стр.070 (080, 090) / число календарных дней в месяце – если месяц на ЕНВД отработан не полностью.

По строке 100 складываем все суммы и получаем общую налоговую базу.

Обратите внимание, что ставка налога 15% теперь не у всех плательщиков, на региональном уровне она может отличаться, поэтому для расчета ЕНВД бланк 2016 года предусматривает, что строку 105 раздела 2 заполняет сам «вмененщик».

Ставку умножаем на налоговую базу, и результат вносим в строку 110. Единый налог за квартал по одному виду вмененной деятельности рассчитан.

Раздел 3

Далее по нашей инструкции заполняется раздел 3, в котором по строке 010 указываем общую сумму налога, сложив, строки 110 по всем разделам 2, то есть по всем видам «вмененной» деятельности.

В зависимости от признака плательщика, указанного по строке 005 (работодатель, или ИП без работников), сделаем необходимые вычеты из суммы налога, при этом:

  • строка 020 (не заполняют ИП без работников) — это сумма страховых взносов за сотрудников, из которой принять к вычету можно не более 50% от суммы налога по строке 010;
  • строка 030 — сумма страховых взносов ИП «за себя», заполняют только ИП без работников.
  • По строке 040 укажем результат после произведенных вычетов согласно нашей инструкции.

Раздел 1

И наконец, в разделе 1 делается распределение суммы ЕНВД по кодам ОКТМО. Если «вмененная» деятельность ведется в разных округах, то налог распределяется на каждый код пропорционально доле в общей сумме налога.

По строке 010 указываем код ОКТМО, в строку 020 ставим сумму налога, сделав следующий расчет:

  • Стр. 020 = стр.040 разд.3 * сумма строк 110 разд.2 по этому коду ОКТМО / стр.010 разд.3

Если кодов несколько, то расчет делается по каждому из них. В итоге, проверьте себя, сложив сумму налога по всем ОКТМО – она должна быть равна строке 040 раздела 3.

Титульный лист

Титульный лист заполняем последним:

  • Пронумеруйте все заполненные листы декларации, начиная с титула.
  • Номер корректировки при первоначальной сдаче – 0.
  • Коды налогового периода указаны в приложении № 1 к Порядку заполнения: для отчета за 3 квартал 2016 года указываем код 23.
  • Код по месту учета – смотрим Приложение № 3 к Порядку заполнения декларации.
  • Далее укажите наименование или имя, код ОКВЭД, номер телефона.
  • Код реорганизации ставим только если она имела место, выбираем его из приложения № 2 к Порядку.
  • Укажите количество страниц декларации и приложений (если есть).
  • Поставьте подпись и печать на титульном листе, а также подписи на остальных страницах декларации.

Приведем для декларации по ЕНВД пример заполнения 2016 для ИП с работниками. ИП начал работать на ЕНВД в августе 2016 года.

Итак, заполнить декларацию по ЕНВД можно несколькими способами:

  • от руки;
  • на компьютере с использованием соответствующего программного обеспечения.

Если налогоплательщик заполняет отчет вручную, то делает он это ручкой с черными, фиолетовыми или синими чернилами. При вводе данных в декларацию на компьютере используется шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.

При этом допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков в незаполненных ячейках.

1. Для каждого показателя предусмотрено одно поле, которое состоит из определенного количества ячеек (знакомест). Соответственно в каждом поле указывается исключительно один показатель. Но из данного правила есть два исключения – это:

  1. показатель даты;
  2. показатель со значением десятичной дроби.

Сведения о дате фиксируются в трех полях, разделенных точкой:

  • день (2 ячейки),
  • месяц (2 ячейки);
  • год (4 ячейки).

Под десятичную дробь отведено два поля, разделенные точкой:

  • в первом поле указывается целая часть;
  • во втором поле указывается дробная часть.

2. Страницы декларации нумеруются последовательно (сквозная нумерация), начиная с титульного листа, независимо от количества заполняемых разделов, листов. К примеру, порядковый номер титульного листа «001». На странице, которая в последовательности является 20-й, в соответствующем поле проставляется «020».

3. Текстовые, числовые и кодовые данные заполняются слева направо, начиная с 1-й (левой) ячейки.

4. Текстовые поля бланка пишутся только заглавными печатными символами.

5. Если отсутствует какой-либо показатель, то в соответствующем поле проставляется прочерк (посередине ячеек по всей длине поля проводится прямая линия). Если при указании значения показателя в соответствующем поле остались незаполненные ячейки, то в них по правой части поля проставляется прочерк. Например, для поля «ИНН» предусмотрено 12 ячеек (поскольку ИНН предпринимателя состоит из 12 цифр). Если декларацию заполняет организация, то свой ИНН из 10 знаков она должна указать следующим образом: «7606090196 — -».

6. Правила округления:

  • стоимостные показатели указываются в полных рублях (50 копеек и более округляются до целого рубля, менее 50 копеек отбрасываются);
  • значения физических показателей указываются в целых единицах;
  • значения корректирующего коэффициента К2 округляется до 3-го знака после запятой (включительно).

7. Если отчет представляется в ИФНС на бумажном носителе, то нельзя при распечатке на принтере использовать двустороннюю печать, а также запрещается скреплять отдельные листы декларации.

8. Запрещается исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Удобнее всего заполнять декларацию по ЕНВД в следующей последовательности.

Почему именно так? Объяснение очень простое.

Пока Вы не заполните разделы декларации, Вы не узнаете на скольких страницах она составлена. А эта цифра указывается на титульном листе.

Невозможно заполнить раздел 1 без данных из разделов 2 и 3. А показатели раздела 3 рассчитаются на основе значений раздела 2.

Значит именно раздел 2 нужно заполнять в первую очередь. Потом раздел 3, далее раздел 1 и в заключении титульный лист.

Чтобы продемонстрировать порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД, возьмем 2 простых примера с налогоплательщиками разных правовых статусов для сравнения.

Пример 1: организация.

Ниже приведена таблица с данными, необходимыми для заполнения налоговой декларации по ЕНВД организацией.

Данные по организации
Наименование организации Общество с ограниченной ответственностью «Росток» (ООО «Росток»)
ИНН 7602051397
КПП (из налогового уведомления о ЕНВД) 760235001
Адрес организации (юридический и фактический) г. Ярославль, пр-кт Октября, д. 86а
Какой ИФНС обслуживается Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Ярославля (код 7602)
Руководитель Осипов Валерий Эдуардович
Номер контактного телефона 8(4852)733508
Вид деятельности согласно ОКВЭД2 Торговля розничная цветами и другими растениями, семенами и удобрениями в специализированных магазинах (код по ОКВЭД2 – 47.76.1)
Данные по виду «вмененной» деятельности, который осуществляет организация
Вид «вмененной» деятельности Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы
Адрес места ведения «вмененной» деятельности г. Ярославль, пр-кт Октября, д. 86а
Код по ОКТМО 78701000
Какой ИФНС обслуживается Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Ярославля (код 7602)
Данные для расчета ЕНВД
Величина физического показателя

Площадь торгового зала:

  • 1 мес. – 100 м2;
  • 2 мес. – 100 м2;
  • 3 мес. – 100 м.2
Базовая доходность 1 800 руб. на 1 м2 площади торгового зала
К1 1,798
К2 К2 = Кд х Ка х Кз = 1,0 х 0,7 х 0,8 = 0,56 (п.3.3 Решения муниципалитета г. Ярославля от 08.11.2005 г. № 147 (в ред. от 12.11.2012г.))
Ставка налога 15%
Данные для налогового вычета
Сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде 50 000 руб.

Требуется составить декларацию за 2-й квартал 2016 года.

Пример 2: ИП.

Ниже приведена таблица с данными, необходимыми для заполнения налоговой декларации по ЕНВД индивидуальным предпринимателем.

Данные ИП
Наименование Индивидуальный предприниматель Расторгуев Андрей Сергеевич
ИНН 760607538063
Адрес места жительства ИП г. Ярославль, ул. Полушкина роща, д. 9
Код по ОКТМО 78701000
Какой ИФНС обслуживается Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ярославля (код 7606)
Номер контактного телефона 8(4852)581002
Вид деятельности согласно ОКВЭД2 Перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами (код по ОКВЭД2 – 49.41.2)
Данные по виду «вмененной» деятельности, который осуществляет ИП
Вид «вмененной» деятельности Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов
Примечание: при ведении вышеуказанного вида деятельности постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД производится по месту жительства предпринимателя (абз.3 п.2 ст.346.28 НК РФ)
Данные для расчета ЕНВД
Величина физического показателя

Количество транспортных средств:

  • 1 мес. – 1 машина;
  • 2 мес. – 1 машина;
  • 3 мес. – 1 машина;
Базовая доходность 6 000 руб. на 1 транспортное средство
К1 1,798
К2 К2 = Кд х Кз = 1,0 х 1,0 = 1,0 (п.3.1 Решения муниципалитета г. Ярославля от 08.11.2005 г. № 147 (в ред. от 12.11.2012г.))
Данные для налогового вычета
Сумма страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных ИП «за себя» в налоговом периоде 5 800руб.

Требуется составить декларацию за 2-й квартал 2016 года.

Налоговая декларация по ЕНВД: новая форма

Для начала давайте определимся о форме самой декларации ЕНВД для ИП и для ООО, думаю ни для кого не секрет, что нет отдельной декларации для организации или для предпринимателя.

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2016 года пример заполнения

Форма декларации для обоих форм собственности бизнеса совершенно одинаковые и отличаются они разве что некоторой особенностью заполнения.

Старую форму декларации ЕНВД за 2015 год мы ждали почти несколько лет, все ее что, то дорабатывали и продержалась она совсем не долго.

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574 внесены изменения в декларацию по вмененному налогу (форма КНД 1152016). Декларацию поправили в связи с тем, что с 2017 года индивидуальным предпринимателям на ЕНВД с работниками можно уменьшать «вмененный» налог на фиксированные взносы «за себя». Эти поправки и учли в декларации и получилась новая форма декларации по ЕНВД. См. «Страховые взносы ИП на ЕНВД в 2017 году: что изменилось».

Но нужно сдавать декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года по новой форме? Нет, не нужно. В пункте 2 Приказа ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574 сказано, что новую форму декларации следует применять, начиная с декларации за 1 квартал 2017 года. Поэтому для сдачи декларации за 4 квартал 2016 года используйте прежний бланк, утвержденный приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353. Её состав следующий:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
  • раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

При формировании отчетности за 3 квартал налоговая инспекция рекомендует ИП-вмененщикам пользоваться новым декларационным бланком. Если имеется необходимость подать «уточненку», она должна быть сформирована по форме, по которой заполнялась первичная декларация.

Шаг 3: заполните раздел 3

Раздел 2 декларации за 4 квартал 2016 года называется «Расчет сумм единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности». Его

Строки Показатель
040 Месячная базовая доходность на единицу физического показателя.
050 Значение коэффициента-дефлятора К1.
060 Значение корректирующего коэффициента К2.
070,080,090 В графе 2 нужно указать величину физического показателя за каждый месяц квартала;
Если «вмененщик» встал на учет (снялся с учета) в течение III квартала, в графе 3 количество календарных дней ведения деятельности в месяце постановки или снятия с учета. Если плательщик ЕНВД не вставал на учет или не прекращал деятельность, в графе 3 укажите прочерки;
В 4 графе поставьте значение налоговой базы с учетом фактической продолжительности деятельности на ЕНВД в отдельном месяце.
100 укажите общую налоговую базу за квартал (сложите строки 050, 060 и 070 в графе 4).
105 Ставка налога
110 Сумма налога

заполните отдельно:

  • по каждому виду деятельности;
  • по каждому муниципальному образованию, в котором ведется «вмененная» деятельность.

Пример.

На территории одного муниципального образования ООО «Согаз» занимается одним видом «вмененной» деятельности. На территории другого муниципального образования – тремя видами «вмененной» деятельности. В такой ситуации раздел 2 нужно сформировать 4 раза (1 3).

В первой части раздела 2 укажите адрес ведения деятельности и соответствующие коды. Во второй части раздела 2 декларации по ЕНВД за 4 квартал нужно расписать базовую доходность, коэффициенты и физические показатели. Поясним в таблице.

Приведем пример заполнения раздела 2 декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года в ситуации, когда после перепланировки у «вмененщика» изменились площадь торгового зала. Тогда рассчитывать единый налог следует исходя из измененного значения площади с того месяца, когда она изменилась (п. 9 ст. 346.29 НК РФ, письмо Минфина России от 11.04.

  • 35 кв. м — за октябрь;
  • 35 кв. м — за ноябрь;
  • 30 кв. м. — за декабрь.

Пример.

ООО «Согаз» торгует в розницу продовольственными товарами в г. Мытищи. Площадь торгового зала — 17 кв. м, К1 — 1,798, К2 — 0,9, ставка – 15% (решение Совета депутатов Мытищинского муниципального района Московской области от 22.11.2012 № 61/7).

12 декабря компания арендовала дополнительную площадь в том же помещении. Физический показатель увеличился до 36 кв. м. Вот как заполнять декларация по ЕНВД за IV квартал 2016 года.

Новое значение площади бухгалтер учел с декабря. Налоговая база в октябре и ноябре одинаковая — 49 517 руб. (1800 руб. × 1,798 × 0,9 × 17 кв. м). База за декабрь — 104 859 руб. (1800 руб. × 1,798 × 0,9 × 36 кв. м). Общая налоговая база за IV квартал — 203 893 руб. (49 517 × 2 мес. 104 859 руб.). ЕНВД за IV квартал — 30 584 руб. (203 893 руб. × 15%).

Строки Показатель
005 По строке 005 укажите признак налогоплательщика:
• 1 – для организаций и ИП, выплачивающих доходы физическим лицам;
• 2 – для ИП без работников.
010 Сумма значений строк 110 всех разделов 2 декларации за 3 квартал.
020 Суммы уплаченных в 3 квартале 2016 года страховых взносов и выплаченных пособий по нетрудоспособности (только для признака налогоплательщика – 1).
030 Заполняется ИП без работников. Нужно вписать сумму страховых взносов «за себя».
040 Если выплачивали физическим лицам доходы – укажите разницу между строками 010 и 020. Сумма ЕНВД не может быть меньше 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД (строка 010).
ИП «без работников – нужно указать разницу между строками 010 и 030. Итоговый налог должна быть больше или равна нулю.

В последнюю очередь на основании данных разделов 2 и 3 нужно заполнить раздел 1 декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года. В разделе 1 укажите:

  • по строке 010– код муниципального образования, на территории которого ведется «вмененная» деятельность;
  • по строке 020 – сумму ЕНВД к уплате по каждому муниципальному образованию (каждому ОКТМО).

В разделе 1 можно формировать строку 010 несколько раз, если, фирма или ИП занимаются «вмененкой» в нескольких муниципальных образованиях, находящихся в подчинении одной ИФНС.

Заполнение декларации начинается с раздела 2. Как выше уже писалось, этих разделов может быть несколько. В нашем примере раздел один, поскольку у ИП одна торговая точка. 

Код вида предпринимательской деятельности выбирается из Приложения 5 к Порядку заполнения декларации.

В строке 020 указывается адрес места осуществления предпринимательской деятельности, а в строке 030 ОКТМО, соответствующий адресу. Адреса заполняются в соответствии с классификатором адресов, поэтому в образце декларации не написан город Санкт-Петербург, он указывается кодом 78, т.к. сам по себе субъект РФ.

В строке 040 указывается базовая доходность на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Найти её можно в пункте 3 ст.346.29 НК.  По розничной торговле без торгового зала базовая доходность составляет 1800 руб.

В строке 050 указывается коэффициент-дефлятор. В 2018 году он составляет 1,868.

В строке 060 указывается коэффициент К2, найти его можно в нормативном акте, которым введен налог ЕНВД на территории конкретного города или района. Иногда К2 состоит из различных подкоэффициентов, перемножив которые и получается коэффициент для расчета налога. Учтите, что К2 не может быть больше единицы, если после перемножения получается цифра больше, значит К2 равен 1.

Значение коэффициента К2 округляется до 3 знака после запятой. В случае, если коэффициент К2 не установлен, он равняется единице.

В строках 070-090 рассчитывается налоговая база по каждому месяцу квартала. В графе 2 пишется величина физического показателя в целых единицах. Если величина физического показателя в каком-то из месяцев изменилась, то для расчета берется новая величина показателя, а не та, которая была ранее.  

В графе 3 указывается количество календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД.  Эту графу заполняют только те налогоплательщики, которые вставали на учет или снимались с учета в отчетном квартале.  В приведенном примере торговая точка открылась 12 июля, и тогда же ИП встал на учет как плательщик ЕНВД. Поэтому в первом месяце указано 20 календарных дней.

В графе 4 указывается налоговая база за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений показателей по кодам 040, 050, 060 и 070 (080, 090)).   В приведенном примере сумма в строке 040 определяется в зависимости от количества дней Т.е. (1800 руб. х1,868х20 м)/ 31 д х 20 д = 43 386 руб.

В строке 100 указывается сумма строк 070-090 по графе 4, а в строке 110 исчисленный налог (строка 100 х 15%).

В этом разделе указываются данные по контрольно-кассовой технике, по которой будет получаться вычет из налога. Листов у этого раздела может быть столько, сколько потребуется.

Напомним, что вычет можно получить в размере 18 000 рублей на одну единицу ККТ. Если, к примеру, ИП приобрел два экземпляра ККТ, стоимостью 16 000 руб. и 21 000 руб., то он вправе уменьшить сумму налога на 16 000 руб. и 18 000 руб. (в сумме 34 000 руб.). В расходы на покупку ККТ можно включать не только стоимость техники и фискального накопителя, но и стоимость необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (например, по настройке ККТ)

Есть неопределенность со строкой 050 – в порядке заполнение не написано, указывать ли всю сумму, на которую будет получаться вычет или только ту, на которую уменьшается налог отчетного квартала. Часть предпринимателей уже заявляла вычет раньше, в 1 и 2 кварталах и у них уже могут быть только «остатки» от неполученного вычета.

Однако по логике декларации, в ней должны указываться только те суммы, которые участвуют в расчете налога за отчетный период. Так, в приведенном примере в вычет пойдет только 12 500 рублей, потому что часть вычета была получена ранее.  Именно эта сумма и указана в строке 050.

После заполнения раздела 2 и 4 переходим к разделу 3. В нем указываются данные всех разделов 2, сколько бы их не было в декларации и данные из раздела 4.

В строке 010 указываются суммы строк 110 всех разделов 2.

Строку 020 заполняют ИП, производящие выплаты физическим лицам. В строке указывается сумма страховых взносов в ПФ, ФОМС и ФСС за работников, уплаченная в текущем периоде. Так же в этой строке указываются расходы, на которые может быть уменьшен налог (оплата больничных за счет работодателя, добровольное личное страхование работников).

Строку 030 заполняют ИП, уплатившие пенсионные и медицинские взносы за себя в отчетном квартале. Если суммы в строке 020 достаточно для максимально возможного уменьшение налога, то строку 030 можно и не заполнять, поскольку все равно на неё налог уменьшить не получится.

В строке 040 указывается сумма расходов на покупку ККТ, т.е. сумма всех строк 050 из раздела 4. При этом, у ИП с работниками нет ограничений на уменьшение налога. Т.е. налог может быть уменьшен вплоть до нуля. Алгоритм расчета у таких ИП следующий – сначала вычитаем из начисленного налога взносы за работников, потом за самого ИП.

Шаг 2: заполните раздел 2

На титульном листе декларации за 4 квартал 2016 года покажите основные сведения о компании или ИП. Поясним некоторые особенности заполнение титульного листа декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года.

ИНН и КПП

по местонахождению обособленного подразделения и по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Тогда в декларации покажите не тот КПП, который присвоен организации по местонахождению обособленного подразделения, а тот, который присвоен фирме как плательщику ЕНВД (подп. 1 п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353).

Номер корректировки

В строке «Номер корректировки» проставьте одну из цифр:

  • «0» – для первичной декларации;
  • «1» – для первой уточненной декларации;
  • «2» – при втором уточнении и т. д.

Следовательно, если вы сдаете декларацию в первый раз, то нужно поставить код «0».

Налоговый период

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2016 года пример заполнения

В графе «Налоговый период (код)» укажите код «24». Именно он будет означать, что вы представляется декларацию именно за 4 квартал 2016 года (а не за какой-то другой период).

Отчетный год

В строке «Отчетный год» укажите «2016». Это будет означать, что декларация подается именно за четвертый налоговый период 2016 года.

Код Наименование
120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
214 По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215 По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
245 По месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство
310 По месту осуществления деятельности российской организации
320 По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
331 По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

В строке «Представляется в налоговый орган (код)» покажите четырехзначный код налоговой инспекции. Его можно посмотреть в выданном ИФНС уведомлении о постановке на учет.

Название или ФИО

Большими буквами укажите полное наименование организации. Индивидуальные предприниматели на каждой строчке последовательно указывают ФИО.

Пример.

Пример.

Структура декларации не изменилась: декларация по-прежнему включает четыре листа – титульный и расчет налога. Также необходимо оформлять отдельно, если ведётся несколько видов деятельности на ЕНВД. Если один вид, но несколько мест деятельности, то заполняется раздел 2 по каждому коду ОКАТО. Можно сказать, что в целом порядок заполнения декларации по ЕНВД в 2016 изменился не значительно.

Самое существенное изменения внесено в раздел 2 декларации. Осталось прежним заполнение реквизитов, где ведётся бизнес. Физические показатели (графа 2) заполняются помесячно, в графе 3 данные указываются только в том случае, если в течение квартала налогоплательщик встал на учет или был снят с учета.

В этом случае при заполнении налоговой декларации по вмененному налогу надо в каждом месяце указывать количество дней, когда велась деятельность на ЕНВД, с учетом дня постановки на учет и снятия с учета. Если в течение квартала ничего не менялось, то ставятся прочерки. К1 в 2016 году не изменился, К2 и ставку налога необходимо уточнить в регионе по месту регистрации.

Раздел 3 не изменился – расчет налога, уменьшенного на сумму вычетов, в зависимости от того, является ли плательщик налога работодателем или ИП, работающим самостоятельно. В первом случае заполняется строка 020, во втором — строка 030. Надо учитывать, что работодатель может уменьшить налог не более чем на 50%. В то время как ИП, который платит только «за себя», может уменьшить налог полностью, на всю сумму уплаченных взносов.

Можно сказать, что заполнить декларацию ЕНВД по новой форме не сложнее, чем ранее действующую. Самое главное – правильно определить вид деятельности, проверить К2 и ставку налога, рассчитать физические показатели. Если эти данные не изменились, то итог обновленного раздела 2 не изменится. А если налогоплательщик уже отчитывался по ЕНВД, то сложностей с новым бланком ЕНВД в 2016 году быть не должно.

Пример заполнения декларация по ЕНВД за 4 квартал 2017 года.

Титульный лист

Заполнение отчетности начинается с титульного листа. Вверху указывается ИНН организации или ИП. При этом КПП у предпринимателя отсутствует, ставим прочерк, а для ООО вносим его в данное поле. Номер страницы – «001».

Если отчетность ранее не сдавалась за указанный период, то в поле корректировки ставим «0–». Если ранее форма уже предоставлялась за отчетный период, то ставим номер корректировки. Для этого указывается, какая она по счету, например, «1–» – для первой корректировки.

Номер квартала Во всех случаях, кроме реорганизации или ликвидации При реорганизации или ликвидации, код
Первый 21 51
Второй 22 54
Третий 23 55
Четвертый 24 56

Далее указываем год, за который сдается форма, соответственно «2018» для 2018 года. В поле налогового органа указывается четырехзначный код той налоговой, куда предоставляется отчетность

Следом вносится код по месту учета налогоплательщика:

  • 120 – если декларация предоставляется ИП по месту его жительства.
  • 214 – ООО сдает форму по месту юридического адреса.
  • 310 – если ООО отчитывается по месту ведения хоз. Деятельности.
  • 320 – если предприниматель отчитывается по месту ведения хоз. Деятельности.

В следующем поле указывается наименование налогоплательщика – либо ФИО предпринимателя полностью в каждой строчке, либо полное наименование компании. Пустые клетки прочеркиваем.

В поле ОКВЭД необходимо указать код основной деятельности, по которой применяется система налогообложения по Единому налогу на вмененный доход.

В следующем поле код формы реорганизации или ликвидации:

  • Если деятельность ведется, а это при обычной отчетности, ставим прочерк «-».
  • Если происходит преобразование организации, ставится «1».
  • При слиянии, ставим «2».
  • Если осуществляется разделение «3».
  • В случае проведения присоединения «5».
  • Если осуществляется разделение организации и одновременно с этим присоединение – «6».
  • Если осуществляется ликвидация ООО или закрытие ИП – «0»

Внимание! Если была проведена процедура реорганизации, то в следующем поле ставится ИНН и КПП нового юр. лица, если нет, то ставим в этих полях прочерк.

В поле ниже вносим данные о контактном телефоне, по которому налоговая инспекция может связаться с вами, если возникнут вопросы по данной отчетности. Количество странице декларации и количество прилагаемых документов, например, доверенности при подписании доверенным лицом.

Затем лист разделяется на два поля: левое заполняется налогоплательщиком, а правое ничего заносить не нужно – оно для налоговиков.

Кто подается сведения:

  • Ставим «1», если документ подписывает сам предприниматель или директор компании.
  • Ставим «2», если документ подписывает представитель, к декларации необходимо будет приложить доверенность, на основании которой действует данное лицо.

В поле ниже необходимо заполнить данные о лице, подписывающем документ – директор организации или представитель, действующий по доверенности. В последнем случае ниже подписи нужно указать данные о доверенности.

Внимание! При подписании формы предпринимателем повторно его ФИО указывать не нужно, так как его данные были указаны в поле «налогоплательщик». В поле ставим прочерк.

Вверху страницы указываем ИНН и КПП, по аналогии с титульным листом и вносим номер страницы.

В строке 010 указывается код ОКТМО того муниципального образования, куда предоставляется налоговая декларация, в строке 020 – сумма налога, которая рассчитывается по стр. 040 раздела 3.

Внимание! Если налогоплательщик совмещает несколько видов деятельности по одному ОКТМО, то в стр. 020 указывается общая сумма налога, рассчитанная по стр. 040 раздела 3.

Вверху страницы вносится ИНН и КПП, а также номер страницы.

В стр. 010 указываем соответствующей вашей деятельности код:

  • 01 – если оказываются бытовые услуги населению
  • 02 – при оказании услуг ветеринаров
  • 03 – при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспорта.
  • И т.д.

 См. Полный список кодов видов предпринимательской деятельности по ЕНВД и базовую доходность.

Внимание! Если осуществляется несколько видов деятельности, то необходимо заполнять соответствующее количество листов раздела 2.

В стр. 020 необходимо указать адрес ведения предпринимательской деятельности. При этом необходимо заполнять данные поля в соответствии со справочником сокращений КЛАДР.

В стр. 030 вносим сведения муниципальном образовании – код ОКТМО. Узнать код ОКТМО можно при помощи сервиса налоговой инспекции.

Затем в стр. 040 вносим данные о базовой доходности, которая соответствует выбранному виду деятельности в стр. 010.

Вверху титульного листа, так же, как и всех разделов декларации, указывается ИНН. Поле КПП индивидуальные предприниматели не заполняют, в поле ставится прочерк.

При представлении первичной декларации в поле «Номер корректировки» указывается 0, если сдается уточненная декларация, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.

Налоговые периоды выбираются из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. 3 кварталу соответствует период 23.

В поле «по месту учета» ставятся коды из Приложения 3 Порядка. У ИП выбор кода зависит от того, стоит ли он на учете как плательщик ЕНВД по месту ведения деятельности или по месту жительства ИП. По месту жительства ИП встают на учет при пассажирских и грузоперевозках, развозной и разносной торговле, а также размещении рекламы на транспорте.

Коды ОКВЭД

В декларации по ЕНВД за IV квартал 2016 года укажите коды видов деятельности по новому ОКВЭД. Такой вывод сделали налоговики в Письме ФНС России от 09.11.2016 № СД-4-3/21206. Заметим, что годовую декларацию по ЕНВД за 2016 год вы сдаете в 2017 году (не позднее 10 января 2017 года). А с 1 января перестает действовать старый классификатор. С 2017 года коды нужно определять по новому ОКВЭД ОК 029-2014 (приказ Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).

Изменения ЕНВД 2017

Если в 2017 году потребуется подать «уточненки» декларации ЕНВД за более ранние периоды, то укажите в них коды по старому классификаторы ОКВЭД. То есть коды, которые действовали до 2017 года. Следовательно, организация, торгующая в розницу кондитерскими изделиями, в декларации по ЕНВД за IV квартал 2016 года укажет новый код ОКВЭД 47.24.2. А в «уточненке», например, за 3 квартал 2016 года эта же фирма поставит старый код 52.24.2.

Приведем образец заполнения титульного листа декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года с новыми кодами ОКВЭД.

Нулевая декларации за 4 квартал

Чиновники и суды сходятся во мнении, что сдавать нулевые декларации по ЕНВД нельзя (письма Минфина России: от 15.04.2014 г. № 03-11-09/17087, от 03.07.2012 г. № 03-11-06/3/43, от 23.04.2012 г. № 03-11-11/135 и др.; Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 г. № Ф03-6469/2013, оставленное в силе Определением ВАС РФ от 26.02. 2014 г. № ВАС-1903/14). Такая возможность не предусмотрена налоговым законодательством.

Поэтому, даже если «вмененщик» приостановил ведение предпринимательской деятельности, но при этом продолжает числиться на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД, он обязан ежеквартально отчитываться и уплачивать единый налог. И только снятие с «вмененного» учета освободит его от такой обязанности.

Утрата физических показателей (например, при продаже транспортных средств, расторжении договора аренды на торговую площадь и т. д.) обозначает прекращение деятельности и влечет обязанность организации (ИП) сняться с учета (письмо Минфина России от 24.10.2014 г. №03-11-09/53916). Если налогоплательщик этого не сделает, то он должен представить в ИФНС декларацию по ЕНВД. При этом единый налог рассчитывается исходя из величины физического показателя, указанной в декларации за последний квартал.

Способы предоставления отчетности

Налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года можно сдать в ИФНС (п.3 ст. 80 НК РФ):

  • в бумажном виде;
  • в электронном виде через Интернет.

Отчет можно предоставить в налоговую следующими способами:

  • На бумажном носителе. При этом необходимо будет оформить 2 экземпляра – один для налоговой, а второй вам. На вашем экземпляре налоговики должны поставить штамп о принятии и дату предоставления декларации. Это будет доказательством предоставления отчетности.
  • Отправить отчетность по почте ценным письмом с описью вложения. В этом случае датой сдачи будет считаться дата, указанная на штампе почты, а в описи – то, что вы предоставляете.
  • В электронном виде. Это можно сделать с помощью сервиса налоговой или через специального оператора ЭДО. Но для этого необходимо будет заключить договор с оператором и получит электронную цифровую подпись.

Внимание! Если отчет будет предоставляться в налоговую инспекцию представителем налогоплательщика, то необходимо будет оформить доверенность. Для этого применяется простая письменная форма – на ней ставится печать фирмы и подпись руководителя. Документ прикладывается к отчету.

Декларацию по ЕНВД «вмененщик» может подать в бумажном или электронном виде (п.3 ст.80 НК РФ). При этом «бумажный» отчет он может:

  1. представить лично или через уполномоченного представителя;
  2. отправить по почте заказным письмом с описью вложения.

Если налогоплательщик решил нанести личный визит инспекторам, то приготовить он должен 2 экземпляра декларации: один налоговики заберут себе, другой с отметкой вернут обратно. Для того, чтобы передать отчет через уполномоченного представителя, ИП должен оформить доверенность и заверить ее нотариально, а организация составляет простую письменную доверенность с подписью руководителя и печатью (если компания от нее не отказалась).

Если налогоплательщик использует 2-й вариант подачи декларации, то для отправки заказного письма он заполняет 2 бланка описи вложения, в которой перечисляет пересылаемые документы. Один бланк отправитель помещает вместе с декларацией в конверт. Другой оставляет себе. Плюсом при отправке он получает квитанцию, где указана дата, которая и будет считаться днем сдачи отчета.

Сдается ли декларация, если деятельность отсутствовала?

Налоговая декларация по ЕНВД подается в каждую ИФНС по месту учета организации или ИП в качестве плательщика единого налога (п.2 ст.346.28 НК РФ, пп.5 п.3.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/353). Если «спецрежимник»:

  • перевозит грузы и пассажиров автомобильным транспортом;
  • занимается развозной и разносной торговлей;
  • размещает рекламу на транспортных средствам,

то отчитаться он должен по месту нахождения (организации) / месту жительства (предпринимателя).

Таблица ниже поможет разобраться в том, куда и в каком количестве нужно сдавать декларацию по ЕНВД налогоплательщику, который работает на «вмененке» в нескольких разных местах.

Таблица 6 – Порядок представления декларации по ЕНВД налогоплательщиком, который осуществляет «вмененную» деятельность по нескольким разным адресам

Где налогоплательщик ведет деятельность Сколько деклараций по ЕНВД нужно составить Куда сдавать декларацию по ЕНВД Сколько разделов 2 нужно заполнить
В одном муниципальном образовании, подведомственном одной ИФНС Одну декларацию В эту ИФНС Заполняется по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД
В одном муниципальном образовании, но подведомственном разным ИФНС Одну декларацию В ИФНС, которая обслуживает место ведения «вмененной» деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД Заполняется по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД
В разных муниципальных образованиях, но подведомственных одной ИФНС Одну декларацию В эту ИФНС Заполняется по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД, и коду по ОКТМО
В разных муниципальных образованиях, на разных налоговых территориях Отдельную декларацию по каждому месту «вмененного» учета В каждую ИФНС, где организация стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД Заполняется по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД, в отдельной декларации, составленной по каждому месту постановки на учет

Если налогоплательщик в течение квартала сменил место осуществления «вмененной» деятельности: переехал в другое муниципальное образование (город, район и т. д.), которое контролирует другая налоговая инспекция, то сдать придется 2 отчета:

  • один отчет – в прежнюю ИФНС, при этом налог исчисляется исходя из фактического количества дней работы на спецрежиме по старому адресу (с начала квартала до даты снятия с «вмененного» учета в этой инспекции);
  • второй отчет – в новую ИФНС, при этом налог исчисляется исходя из фактического количества дней работы на спецрежиме по новому адресу (с даты постановки на «вмененный» учет в этой инспекции до окончания квартала).

Если налоговая не поменялась, то декларация сдается в обычном порядке. При этом желательно (хотя и не обязательно), чтобы «вмененщик» все-таки известил инспекцию о смене адреса. Сделать он это может с помощью заявления по форме № ЕНВД-1. Налоговики рассматривают этот документ в том числе и как источник информации о новом объекте, адресе или виде предпринимательской деятельности.

Некоторые налогоплательщики могу ошибочно думать, что если деятельность по ЕНВД не ведется, то и отчетность сдавать не нужно. Но это не так. У вмененного налога нет такого понятия, как отсутствие деятельности и налог начисляется всегда.

Внимание! Не платить налог и не предоставлять отчетность можно только в одном случае – если налогоплательщик предоставил в налоговую заявление о прекращении деятельности.

Во всех остальных случаях необходимо будет производить расчет по налогу по расчетным показателям, оплачивать и сдавать отчетность.

Ответственность

Если декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года сдать позднее 20 января 2017 года, то организацию или ИП могут оштрафовать (ст. 119 НК РФ). Штраф – 5 % неуплаченной в срок суммы ЕНВД на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. То есть, если декларацию за четвертый квартал 2016 года сдать, допустим, на один день позднее и сумма к уплате по этой декларации 125 600 рублей, то штраф – 6280 рублей. Однако штраф не может быть меньше 1000 рублей и не должен превышать 30% суммы налога (ст. 119 НК РФ).

За нарушение сроков представления «вмененной» декларации также предусмотрена и административная ответственность должностных лиц (ИП или директора): предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector