Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности — образец

Справка, которая упростит списание безнадежной «дебиторки»

Критерии признания рассматриваемой задолженности безнадежной оговорены в ст. 266 НК РФ:

  • истек законодательно регламентированный период судебного истребования долга (обоснование – ст. 196 ГК РФ);
  • должник прекратил свое существование, и факт снятия его с госучета в контролирующих органах подтвержден документально выпиской ЕГРЮЛ/ЕГРИП (обоснование – п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
  • судебный пристав сообщил о невозможности взыскания долга по объективным причинам.

При принудительном взыскании долга по решению суда службой судебных приставов задолженность обычно не может быть истребована с должника, если:

  • нет сведений о его местонахождении;
  • отсутствует информация о расположении имущества заемщика;
  • нет доступа к сведениям о сумме имеющихся у задолжавшего лица в распоряжении денежных ресурсах и материальных ценностях;
  • у должника в собственности нет имущества, которое может быть изъято для погашения его обязательств.

При наличии одного или нескольких факторов судебный пристав оформляет постановление, в котором сказано о завершении исполнительного производства. Документ, на основании которого должны были быть произведены удержания, подлежит возврату взыскателю.

Для снятия с баланса нереализованных сумм дебиторских долгов субъекту хозяйствования необходимо подготовить такие документы:

  • акт, отражающий результаты инвентаризации расчетов с контрагентами с разбивкой по видам долгов и дебиторам;
  • непосредственно приказ о списании дебиторской задолженности (образец 2018 г. в конце статьи) по произвольному образцу.

Итоги инвентаризационных мероприятий отражают в акте формы ИНВ-17. Его бланк утвержден постановлением Госкомстата от 18.08.1998 под № 88.

Приказ оформляют по индивидуально разработанному шаблону, который соответствует правилам внутреннего документооборота. В этом распоряжении необходимо прописать такие сведения:

  • информацию о сумме долга и обстоятельствах его образования;
  • реквизиты двустороннего договора, на основании которого реализовывалась сделка;
  • данные, позволяющие идентифицировать должника;
  • перечень причин для снятия долга с баланса с приведением законодательных ссылок.

Документ приобретает юридическую силу после его утверждения руководителем предприятия-кредитора. К данному распоряжению прикладывают полный комплект подтверждающих необходимость списания справок и выписок. В тексте приказа указать также порядок списания долга – за счет резерва или путем отнесения на затраты.

Допустим, что в ООО «Гуру» 30 марта 2017 года проведена инвентаризация расчетов с контрагентами в результате которой выявлена кредиторская задолженность перед ООО «Септима» в размере 145 000 руб. Срок исковой давности по ней истек 13 марта 2017 года.


БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 24 ОТ 30.03.2017 ГОДА
О СПИСАНИИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

В результате инвентаризации расчетов с контрагентами 30 марта 2017 года выявлена кредиторская задолженность перед обществом с ограниченной ответственностью «Септима» (ИНН 7722123456, КПП 772201001, адрес: г. Москва, ул. Шоссейная, д. 7, к. 9), по которой истек срок исковой давности (Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами от 30 марта 2017 года № 2-инв).

Данная задолженность возникла по договору поставки товаров от 25 апреля 2014 года № 63-П. В п. 3.8 указанного договора установлен срок оплаты – до 15 марта 2014 года (включительно).

Сумма задолженности за поставленные товары составляет 145 000 руб., включая НДС – 26 100 руб.

Таким образом, кредиторская задолженность в сумме 145 000 рублей подлежит включению в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль за I квартал 2017 года на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ и списанию в бухгалтерском учете.

Допустим, что в ООО «Гуру» 30 марта 2017 года проведена инвентаризация расчетов с контрагентами в результате которой выявлена дебиторская задолженность 2013 года ООО «Гуру» в связи с неоплатой поставленных ему товаров в сумме 300 000 рублей


ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «Гуру»

БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 25 ОТ 30.03.2017 ГОДА
О СПИСАНИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

На основании ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н) и протокола заседания инвентаризационной комиссии от 30.03.2017 года № 17-ИНВ принято решение списать дебиторскую задолженность ООО «Сфера» в размере 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 54 000 руб.).

Данная дебиторская задолженность возникла на основании договора поставки товаров от 15.12.2013 № 9-П. Ее также подтверждают:
накладные от 25.12.2013 № 147 и от 26.12.2013 № 149;
счета-фактуры от 26.12.2013 N 147-СФ и от 28.12.2013 № 149-СФ.

По условиям договора поставки товаров от 15.12.2013 № 9-П срок оплаты поставленных товаров составляет 5 (пять) рабочих дней с момента предъявления указанных документов. Деньги от ООО «Сфера» не поступали.
Срок исковой давности по указанной задолженности не прерывался.
На основании акта инвентаризации от 30.03.2017 № 2-А и протокола заседания инвентаризационной комиссии от 30.03.2017 № 17-ИНВ дебиторская задолженность ООО «Сфера» подлежит списанию во внереализационные расходы в налоговом учете. Основание: ст. 265 НК РФ.

Главный бухгалтер____________Широкова____________/Е.А. Широкова/

Как видно, приведенный образец бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности
составлен более детально. В любом случае, структура обеих справок примерно одинакова.Также см. «

Постоянный перевод работника на другую должность применяется довольно часто, например, при повышении в должности, по медицинским показаниям. Вопросы возникают, когда с работником, которого хотят перевести, заключен срочный трудовой договор, а переводят его на бессрочный или работник трудится по трудовому договору на не­определенный срок, а теперь заключается срочный договор. Что делать в подобных ситуациях? Какие документы оформлять? Давайте разбираться.

Одним из обязательных условий трудового договора является место работы. При этом Трудовой кодекс не поясняет, как именно его следует указывать. На практике кто-то приводит наименование организации, кто-то вдобавок отражает ее местонахождение, то есть адрес. Как результат, часто возникают споры – между работником и работодателем, между работодателем и контролирующими органами. Как избежать ошибок? Давайте разбираться.

Независимо от того, какой объект налогообложения выбрала организация, налоговую базу по единому налогу при УСН суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности не уменьшают. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, при определении налоговой базы она может учитывать только те затраты, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.

Ниже даны образцы приказа и бухгалтерской справки на списание задолженности. В них содержится пример списания задолженности в связи с истечением срока исковой давности, однако, по аналогии можно составить и документы для списания задолженности в связи с ликвидацией контрагента – должника.

Зачем нужна бухгалтерская справка-расчет

Бухгалтерская справка признается первичным документом на основании ст. 313 НК РФ. Ее применение в учете организаций и предпринимателей может быть обусловлено:

  1. Наличием ошибок в бухгалтерском или налоговом учете. В этом случае корректировку допущенных неточностей можно подтвердить бухгалтерской справкой. Такую справку применяют, например, если при отражении хозяйственной операции был использован неверный бухгалтерский счет или же проводка была сделана на сумму, отличную от суммы, указанной в первичном документе. Чтобы обосновать отражение исправительной проводки, составляется бухгалтерская справка.
  2. Необходимостью указания дополнительных расчетов, обосновывающих особенность учета. Данные справки часто применяются, например, при организации раздельного учета по НДС или для обоснования принятия суммы расходов в целях исчисления налога на прибыль по нормируемым затратам.
  3. Необходимостью пояснений к хозоперациям. Справки-пояснения составляются, например, при отражении проводок на списание дебиторской или кредиторской задолженности.

Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности - образец

Формат бухгалтерской справки не регламентирован. Однако она должна содержать все необходимые реквизиты, предусмотренные для первичных документов в ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ:

  • наименование документа;
  • дата составления;
  • название организации или ИП;
  • cуть хозоперации;
  • Ф. И. О. лица, составившего документ.

При этом вид используемой бухгалтерской справки мы рекомендуем утвердить учетной политикой.

Основные моменты, на которые следует обратить внимание при формировании учетной политики, сформулированы в материале «Как составить учетную политику организации (2017)?».

Образец бухгалтерской справки-расчета вы найдете на нашем сайте.

Справка о списании кредиторской задолженности

Как кредиторская, так и дебиторская задолженности могут быть списаны в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. В соответствии с п. 1 ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Общий срок исковой давности, согласно ст. 196 ГК РФ, составляет три года.

Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности - образец

Однако в постановлении Президиума ВАС РФ от 25.01.2005 N 10584/04 указано, что акт сверки не может служить доказательством перерыва срока исковой давности в силу того, что подписание акта не представляет собой совершение обязанным лицом действия, свидетельствующего о признании долга.

Задолженность дебиторов и кредиторов, по которой истек срок исковой давности, а также другие долги, признаваемые безнадежными, подлежат обязательному списанию. В бухгалтерском учете своевременное списание безнадежной задолженности обеспечивает достоверность бухгалтерской отчетности, поскольку показатели дебиторской и кредиторской задолженности являются неотъемлемыми составляющими активов и пассивов организации.

Обратите внимание:С истечением срока исковой давности по главному обязательству истекает срок и по дополнительным обязательствам (поручительство, залог и прочее). Перемена лиц в обязательстве не влечет за собой изменение срока исковой давности.

Обратите внимание:при наличии дебиторской и кредиторской задолженности по одному и тому же контрагенту, во избежание налоговых рисков следует сначала провести односторонний взаимозачет и лишь потом списывать в расходы дебиторскую задолженность (в случае, если она не перекрылась кредиторской).

Дебиторская задолженность — это долги перед Вашей Организацией в виде денежных средств, обязательств и т.п. Примерами дебиторской задолженности являются ситуации, когда Организации вовремя не вернули взятые в долг денежные средства, не отгрузили оплаченные товары или когда сотрудник Организации не отчитался по подотчету.

Если в течение трехлетнего срока исковой давности предпринимались какие-либо действия по взысканию задолженности с должника, срок исковой давности прерывается и начинает отсчитываться заново. Время, которое прошло до перерыва срока, в новый расчет не включается (ст. 203 ГК РФ).

Согласно ст. 196 ГК РФ установлен общий срок исковой давности — три года. При этом срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока (ст. 192 ГК РФ). Согласно ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Бухгалтерская справка - порядок и образец написания

И прерывается, согласно ст. 203 ГК РФ при предъявлении иска в установленном порядке, а также при совершении обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписания акта сверки, соглашения о реструктуризации и т.д.). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново и время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Поэтому инвентаризацию рекомендуется проводить на конец каждого отчетного периода. То есть ежеквартально или ежемесячно, в зависимости от того, какой период является отчетным для компании. Таким образом можно своевременно выявлять кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Прежде всего нужно определить, в какой срок компания должна была исполнить свое обязательство перед контрагентом согласно условиям договора. Возможно, договор был изменен, и тогда нужно проверить тексты дополнительных соглашений к нему. Не исключено, что первоначальный срок в них продлевали.

Следующим этапом нужно записать, по какой причине возникла задолженность (например, согласно договора поставки товаров, с проставлением его реквизитов). Если есть какие-либо другие документы, которые также подтверждают долг, то сведения о них необходимо перечислить далее.

Внимание! Кроме того допускается списывать задолженность до истечения определенного законодательством срока. Такая ситуация возникает, когда партнер перестает существовать. Например, когда юрлицо ликвидируется и его исключают из реестра ЕГРЮЛ.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая была нарушена — 1 ст. 247, п. 1 ст. 252Завышение расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, по сделкам с участием «фирм-однодневок» (недостоверные сведения в первичных документах, расходы документально не подтверждены, отсутствие реальных хозяйственных операций по приобретению товаров (работ, услуг) у проблемных контрагентов) ст. 40, ст. 247, п. 1 ст. 248, п. 1,2 ст. 249, п. 6 ст.

Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности - образец

274Занижение налоговой базы в результате реализации товаров (работ, услуг) взаимозависимым лицам, по внешнеторговым сделкам по ценам ниже рыночных цен на идентичные (однородные) товары (работы, услуги) п. 1, п. 2 ст. 249Занижение выручки от реализации товаров (работ, услуг) в результате расхождения данных, отраженных в налоговых декларациях, с данными бухгалтерского и налогового учета и первичными документамип. 18 ст.

250Занижение внереализационных доходов на сумму кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давностип. 6 ст. 250, ст. 271Неотражение в составе внереализационных доходов процентов, начисленных по договорам займап. 1 ст. 252Неправомерное отнесение на расходы затрат без надлежащего документального подтверждения или отсутствия подтверждения реальности произведенных расходовп. 1 ст.

252Неправомерное признание расходов, не связанных с деятельностью, направленной на получение доходов (например, участие в различных конференциях, спартакиадах, профсоюзных собраниях при отсутствии приглашений организаторов, программ данных мероприятий, отсутствие тематики мероприятий, что не позволяет подтвердить производственную направленность расходов) ст. 255, ст.

270Неправомерный учет в составе расходов по оплате труда сумм материальной помощи, а также сумм премий, выплаченных не за производственные результаты; отсутствие в трудовых и (или) коллективных договорах ссылки на положения о премировании (оплаты труда) в организациип. 1 ст. 252, ст. 264Неправомерный учет расходов по содержанию объектов (например, услуги по охране, эксплуатации офиса) , которые не используются в производственной деятельности и не сдаются в арендуп. 1 ст. 252, ст.

270Неправомерный учет в составе расходов услуг по эксплуатации, содержанию и страхованию помещений, собственником либо арендатором которых предприятие не является п. 1 ст. 252, пп. 1 п. 1 ст. 259.3.Завышение расходов на амортизацию в отношении основных средств, не подверженных влиянию агрессивной среды, эксплуатация которых не вызывает повышенного износа, вследствии неправомерного применения к основной норме амортизации специального коэффициента 2ст. 253, п. 1 ст.

258Включение завышенных сумм амортизационных отчислений по основным средствам в результате неправильного их отнесения к амортизационным группамп. 2 ст. 257Единовременное включение в состав расходов затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию объектов основных средствп. 10 ст. 264Неправомерный учет в составе прочих расходов арендных платежей при отсутствии арендных отношений (договор аренды отсутствует, либо отсутствует подтверждение принадлежности имущества арендодателю на праве собственности) п. 12 ст.

264Неправомерный учет в составе прочих расходов сумм командировочных расходов (в частности, выплаченные лицам, которые не являются сотрудниками данного предприятия; суммы оплаты дополнительных услуг в гостиницах (мини-бар, питание и пр. ) , не относящиеся к расходам по проживанию; оплата полисов добровольного страхования ответственности перевозчика при приобретении авиа- и ж/д билетов) ст.

Бухгалтерский учет списания просроченной дебиторской задолженности. В бухгалтерском учете суммы дебиторской задолженности, по которым истек срокПроводки по списанию Дт 60 Кт 91 1 списана кредиторская задолженность в связи с истечение срока исковой давности.

Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности - образец

Такое право, однако, появляется у нее после истечения указанного срока: уже на следующий день после этого руководство организации вправе обращаться в суд с исковым заявлением, содержащим требование о взыскании долга с неплательщика, или защищать свои законные права и интересы иными способами, предусмотренными действующим законодательством.

Вместе с тем, следует иметь в виду, что такие действия представляют собой право, а не обязанность компании-поставщика, перед которой у плательщика имеется непогашенное долговое обязательство. Если в настоящий момент сотрудники этой компании имеют высокую загруженность, сумма дебиторской задолженности несущественна, а должник злостно уклоняется от выполнения своих обязательств и процесс взыскания с него денежных средств обещает быть крайне трудным, руководство такой компании может принять решение отказаться от попыток взыскания непогашенной дебиторской задолженности.

  1. Признанием должником направленной ему претензии.
  2. Полным, либо частичным погашением долга.
  3. Уплатой процентов по долгу.
  4. Изменением договора, в котором будет четко прописываться признание долга и просьба каким-либо образом реструктурировать задолженность (например, дать отсрочку).
  5. Наличием акцепта инкассового поручения.

Какой вид имеет бухгалтерская справка: образец написания по ОС и для ФСС

Как рассчитать декретные выплаты самостоятельно? Руководство содержится в нашей новой статье по ссылке.

Бухгалтерская справка об исправлении ошибки должна обладать:

  • Наименованием (в котором собственно пишется «бухгалтерская справка»)
  • Датой составления
  • Наименованием предприятия, от лица которого оформлена справка
  • Содержанием факта хозяйственной деятельности
  • Измерителями факта хозяйственной деятельности в вещественном и стоимостном выражении
  • Наименованием должностей субъектов, которые являются ответственными за хозяйственную операцию, а также за ее правильное оформление
  • Личными подписями указанных субъектов

Чаще всего при помощи бухгалтерских справок исправляются допущенные ошибки, (например, по амортизационным отчислениям) либо подтверждается балансовая стоимость основных средств.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете

К таким действиям, в частности, относятся: признание требования кредитора, частичное погашение существующей задолженности, уплата процентов по долгу, подписание отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов и др.

(постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 N 43).

Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности - образец

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности – ответственная задача для бухгалтера, поскольку такая операция с высокой долей вероятности привлечет внимание налоговых органов при проведении проверки. Поэтому, чтобы обезопасить организацию от возможных доначислений, важно четко понимать, как, когда именно и с помощью каких документов необходимо списывать задолженность прошлых лет.

Самое главное, что обязательной формы этого документа законом не установлено.

Поэтому желательно разработать свой образец бухгалтерской справки о задолженности и присовокупить его к учетной политике предприятия. Это довольно просто.

Как правило, в эту справку включают только текстовую информацию, поэтому не стоит заморачиваться со сложной структурой и даже табличной формой.

Основная задача бухгалтерии в рамках инвентаризации обязательств – правильно определить срок исковой давности по конкретной задолженности.

Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности - образец

В ней освещены основные вопросы исковой давности. Напомним, что общий срок составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ).

В некоторых случаях компании, обходя законы, не проводят инвентаризацию кредиторской или дебиторской суммы. Соответственно, и не составляется акт, где указываются сроки и просрочка, а также не издаётся распоряжение директора о проведении процедуры. Это приводит к тому, что долги не приобретают официально статуса безнадёжных. Компании не фиксируют их в бухгалтерский и налоговый учёт.

Списание просроченной задолженности кредиторов производится при её длительном нахождении на балансе. Для определения своевременности проведения процедуры бухгалтеру необходимо посмотреть сроки истечения исковой давности. Они равны трём годам. Также безнадежная кредиторская задолженность может быть продлена в связи с некоторыми факторами.

Документы собраны, инвентаризация проведена, «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» ИНВ-17 оформлен, приказ о списании дебиторской задолженности подписан руководителем. Составляем бухгалтерскую справку-расчет.

Обратите внимание: Сам факт списания долга вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.

Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

  1. Выявление суммы просроченной задолженности в ходе проведения инвентаризации в конце отчетного периода.
  2. Составление бухгалтерской справки по выявленной КЗ.
  3. Издание директором (руководителем) компании приказ о списании долга на основании нормативных документов.
  4. Внесение бухгалтерией соответствующих изменений в бухгалтерский и налоговый учет.

Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности - образец

Интересное:  Инвалид 2 группы может работать

В тексте приказа, ссылаясь на правила ведения бухучета, утвержденные Минфином России и статьями Налогового кодекса РФ руководитель организации обосновывает необходимость списания долга перед конкретным кредитором на основании проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки. Списанная сумма признается внереализационным доходом. Контроль за исполнением приказа возлагается на главного бухгалтера.

В налоговом законодательстве требований к документальному оформлению списания дебиторской и кредиторской задолженности не содержится, главное условие – наличие оснований для признания такой задолженности в качестве безнадежной (договоры, товарные накладные, акты, выписки из ЕГРЮЛ по ликвидированным контрагентам и т.д.).

Бухгалтерская справка о задолженности может потребоваться в нескольких случаях. Поэтому выделяют два документа, которые относятся к данному виду отчетности.

Документ содержит требования в полном объеме, которые предъявляет истец к ответчику. При этом отвечающая сторона может подготовить возражение на некоторые позиции справки. Она должна сформулировать предметные положения.

Также составление справки может производиться субъектом хозяйственного объекта, который является подотчетным другому предприятию. Это может наблюдаться при вертикальном подчинении. Справка формируется хозяйственным субъектом периодически. Она является документом для отчета, например, после проведенной инвентаризации обязательств.

Отражение возможно не только дебиторской, но и кредиторской задолженности. Вышестоящие структуры могут интересоваться ей не в меньшей степени, чем дебиторскими обязательствами.

Первый вид документа может иметь свободную форму. Вторая справка создается с обращением к унифицированным бланкам. Чтобы заполнить ее, необходимо ориентироваться на образец.

Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности - образец

Приказ о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности не имеет специального бланка, который необходимо было бы использовать в обязательном порядке. Поэтому чаще всего компании применяют фирменный бланк, либо разрабатывают собственную форму приказа.

При составлении распоряжения в верхней его части записывается полное название организации.

После этого на следующей строке указывается название документа «Приказ», а затем необходимо поставить его номер. Под этим номером приказ необходимо будет занести в журнал регистрации распоряжений по организации.

Под названием документа обычно указывается краткое содержание документа — к примеру, «О списании дебиторской задолженности».

На следующей строке необходимо указать место составления распоряжения и текущую дату.

  • Ст. 196 ГК РФ;
  • Акт проведенной инвентаризации и указать данные о его составлении;
  • Бухгалтерская справка, также с выходными данными.

Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности - образец

Затем записывается слово «Приказываю», после чего необходимо перечислить выдаваемые распоряжения:

  • Выполнить списание дебиторской задолженности организации, с проставлением ее названия и суммы долга. В качестве причины списания здесь нужно указать, что истек срок исковой давности;
  • Дать указание главному бухгалтеру или иному ответственному лицу произвести отражение данной операции по бухучету и налоговому учету;
  • Назначить лицо, которое будет контролировать выполнение приказа.

Оформленный приказ подписывает руководитель фирмы. Ниже свои подписи должны проставить лица, которые назначены как ответственные за какие-либо действия согласно текста приказа.

В верхней части документа нужно указать наименование компании.

Ниже записывается его название – «Приказ», после чего проставляется порядковый номер. Под ним распоряжение нужно зарегистрировать в книге учета приказов по предприятию. Следующей строкой можно записать краткое содержание приказа — например, «О списании кредиторской задолженности».

К ним относятся:

  • Ст. 196 ГК РФ;
  • Акт инвентаризации расчетов с указанием его реквизитов;
  • Бухгалтерская справка с указанием ее реквизитов.

После этого записывается слово «Приказываю», после чего формулируются распоряжения:

  • Произвести списание задолженности с указанием наименования компании и ее суммы. Также необходимо отметить, что списание производится по причине истечения срока исковой давности;
  • Указание главному бухгалтеру отразить данную операцию по бухучету и налоговому учету;
  • Указать ответственное лицо, которое будет вести контроль за выполнением этого распоряжения.

Приказ подписывает руководитель. После этого должны проставить свои подписи все прочие лица, которые упомянуты в нем.

Долги дебиторов по истечении срока давности по оформленному судебному иску и по ряду иных причин можно признавать безнадежными. Для снятия с баланса таких несостоявшихся доходов необходимо издать приказ о списании дебиторской задолженности. Образец в 2018 году, как и ранее, оформляют по внутренним правилам документооборота.

На практике одна из самых распространенных бухгалтерских справок для суда – о задолженности. Дебиторской и/или кредиторской. Она одновременно выступает:

  • оправдательным документом (дублирует необходимые сведения из бухгалтерского и налогового учета);
  • доказываем суду и сторонам конфликта существование конкретных фактов.

Также см. «Изменение госпошлины в 2017 году: сколько придется платить».

Списать задолженность только на основании справки нельзя. Закон предписывает оформить целый ряд документов (п. 77 Положения по ведению учета и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н):

  • акт инвентаризации или иной документ с результатами инвентаризации расчетов;
  • приказ руководителя компании о списании долгов;
  • письменное обоснование списания (это и есть бухсправка о списании задолженности, она поясняет суть произведенных записей в учете — что за сумма списана, на основании чего, какие документы по операции имеются).

В налоговом учете «безнадежная дебиторка» списывается на расходы, уменьшающие налог на прибыль. Для этого нужно подтвердить расходы документами. Подойдет тот же пакет, что и в бухучете. При этом важно подтвердить, что задолженность безнадежная. Поэтому сохраняйте все документы по сделке с должником — договоры, накладные, акты, решения суда. Справка о списании задолженности и в этом поможет, облегчит работу. Ведь документы по списку из справки найти проще.

Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности - образец

По ней также нужно проводить инвентаризацию, оценивать основания для списания. Причины для списания кредиторки такие же, как и для дебиторской задолженности. Разница лишь в том, что по дебиторке все действия направлены на взыскание с должника. А при анализе кредиторской задолженности оценивают состояние кредитора — действует ли он, не исключен ли из ЕГРЮЛ, не объявлено ли физлицо банкротом.

Списание сомнительной дебиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности, возникшей по вине покупателя, отличается от других видов дебиторской задолженности тем, что процедура списания обычно сопровождается начислением НДС. Поэтому списание безнадежного долга покупателя необходимо начать с выяснения этого налогового вопроса. Бухгалтер должен проверить, был ли раньше — в момент возникновения данной дебиторской задолженности — начислен НДС.

Списание дебиторской задолженности, по которой в соответствии с законодательством истек срок исковой давности (по существующему законодательству- 3 года), признается безнадежным долгом и подлежит списанию. При этом если резерв создавался, данная операция будет отражена в бухгалтерском учете по дебету счета 1290 «Резерв по сомнительным требованиям» с кредита счетов подраздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность», а если резерв не создавался, то по дебету счета 7210 «административные расходы».

Форма и содержание

Форма бухсправки о списании дебиторской задолженности не закреплена законом. Но все документы, которые принимают к учету, должны содержать такие данные (ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

  • название документа;
  • дата его составления;
  • название компании, ИП;
  • описание операции;
  • суммы задолженностей;
  • должности тех, кто совершил операцию и ответственен за ее оформление;
  • подписи с расшифровкой фамилий ответственных за операцию и ее оформление.

Форму справки, которую компания будет использовать, нужно утвердить в учетной политике.

Кроме обязательных реквизитов, наделяющих документ статусом учетного, в справке нужно указать информацию, которая потребуется для точной идентификации долга. Как было сказано выше, для налогового учета в тексте справки нужно привести реквизиты договоров, на основании которых возникли долги, товарных накладных, актов, претензий. То есть всех документов, которые подтверждают существование долга и факт безнадежности его взыскания.

Любая бухгалтерская справка о списании задолженности
– это своего рода дополнительное пояснение для того чтобы сделать в учете соответствующие проводки и списать «висящие» суммы.

Самое главное, что обязательной формы этого документа законом не установлено. Поэтому желательно разработать свой образец бухгалтерской справки о задолженности
и присовокупить его к учетной политике предприятия. Это довольно просто. Как правило, в эту справку включают только текстовую информацию, поэтому не стоит заморачиваться со сложной структурой и даже табличной формой.

Имейте в виду, что она должна включать:

  • полную информацию о долге (номер договора, ссылки на «первичку» и т. д);
  • расчет срока исковой давности.

Обычно бухгалтерскую справку о задолженности
формируют по итогам инвентаризации. Она может как только констатировать факт наличия или отсутствия той или иной задолженности, так и содержать указание о ее списании.

Инвентаризацию проводят на основании ст. 11 Закона

Обязательные случаи проведения инвентаризации перечислены в:

  • пункте 27 приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н;
  • пункте 22 приказа Минфина от 28.12.2001 № 119н.

На практике можно выделить следующие виды:

  1. бухгалтерская справка о дебиторской задолженности
    ;
  2. бухгалтерская справка о кредиторской задолженности
    .

Бухгалтерская справка - порядок и образец написания

Требуемый образец бухгалтерской справки для суда может быть составлен в самом общем виде, поскольку законом не установлено ни обязательной, ни рекомендованной формы этого документа.

Главное, чтобы в ней были точные, юридически грамотные и уместные ссылки на положения законодательства, а также в доступно приведены справочные данные, которые фирма хочет подтвердить либо опровергнуть в суде.

Учтите, что последнее время суды всё чаще и чаще принимают бухгалтерские справки, составленные в свободной форме, в качестве надлежащих доказательств в том или ином споре.

Имейте в виду (!): статья 313 Налогового кодекса прямо называет справку бухгалтера (наряду с другой «первичкой») документом, подтверждающим налоговый учет. И любой суд не имеет права игнорировать данное нормативное правило. В том числе на том основании, что обязательного бланка такой справки законом не установлено.

Имейте в виду: ссылаться в данной справке на то, что она оформлена именно для судебных целей, совсем необязательно. А вот чтобы ее подписал не только главный бухгалтер, но и руководитель организации, очень желательно. Это придаст справке доказательственный вес в суде.

Также см. «Бухгалтерская справка: как правильно составить».

Инструкция по составлению

Иногда в бухучете случаются нестандартные ситуации. Ввиду своей редкости они не обладают специальными документами, которыми их можно было бы отразить в отчетности. В таких случаях бухгалтеру следует обратиться к специальному документу – бухгалтерской справке, форма которой не устанавливается законодательно, но должна быть зафиксирована в учетной политике любого предприятия.

Таким образом, бухгалтерская справка необходима для того, чтобы вносить изменения в отчетность, а также для того, чтоб отражать в учете специфические хозяйственные операции (раздельный учет деятельности, представительские расходы).

Бухгалтеры могут совершать ошибки в ходе своей деятельности. Для их исправления готовится специальный документ – справка, которая отражает нестандартные операции хозяйственного характера.

Справка является документом для произведения корректировки некоторых счетов при допущении ошибок. Также на ее основании проводятся различные хозяйственные операции.

Бухгалтерская справка требуется для внесения изменений в отчетную документацию. Также она помогает вести учет деятельности раздельного типа, отражать представительские расходы.

Документ может быть составлен в произвольном виде, так как законодательно не отражается бланк документа. Но важно следить за внесением в документ основной информации:

  • наименования бухгалтерского документа;
  • даты составления
  • названия предприятия, которое является оформителем справки;
  • отражения факта хоздеятельности;
  • вещественного и стоимостного выражения факта;
  • ответственных за проводимую операцию лиц, оформление документа с указанием фамилии, имени, отчества, должностей;
  • личных подписей указанных сотрудников.

Правовое основание

Основная задача бухгалтерии в рамках инвентаризации обязательств – правильно определить срок исковой давности по конкретной задолженности. Так как это напрямую влияет на учет, а также итоговый размер налоговых платежей. Поэтому чтобы избежать ошибки, держите ориентир на главу 12 Гражданского кодекса. В ней освещены основные вопросы исковой давности. Напомним, что общий срок составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ).

Учетный специалист формирует бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности
на основании п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ. То есть по итогам инвентаризации дает отмашку включить ее во внереализационные доходы, когда видит, что время для иска по ней прошло.

В свою очередь, по бухгалтерской справке о списании дебиторской задолженности
ее относят на внереализационные расходы в силу ст. 265 и п. 2 ст. 266 НК РФ.

Когда используется бухгалтерская справка о задолженности?

Использование бухгалтерской справки о задолженности возможно в нескольких случаях. Чаще всего ее применяют при ошибках, допущенных в ходе бухгалтерского учета. Чтобы понять возможность составления справки, необходимо обратиться к примеру.

образец написания по ОС и для ФСС

Компания «Стелс» произвела сотруднику Андрееву К.П. в феврале заработную плату, размер которой составил 7 000 рублей. За март он получил 6 000 рублей. В этом же месяце выясняется переплата в предыдущем месяце лишней тысячи рублей. Переплата была возвращена в кассу компании. Бухгалтеру на основании измененных данных потребуется внести правки в учет и снова рассчитать НДФЛ.

В момент поступления денежных средств в кассу компании «Стелс» осуществляется проводка Д 50 К 70 в виде 870 рублей, излишне уплаченных и возвращенных в кассу.

Использовать документ можно в случае проведения дополнительных расчетов при операциях. Это возможно при ведении оптовой и розничной продажи товаров. Налог должен определяться для каждой операции по отдельности.

Пример 1

Что такое оборотно-сальдовая ведомость? Образец заполнения и пошаговая инструкция содержатся в нашей новой публикации по ссылке.

Бухгалтер оформил бухгалтерскую справку и отразил проводки:

  • Д26 К70 – 1 000 р.. Сторнирование избыточно начисленной зарплаты.
  • Д70 К 68 – 130 р.. Сторнирование избыточно удержанного НДФЛ.

На дату возврата денежных средств в кассу фирмы «А»:

  • Д50 К70 – 870 р.. Лишние уплаченные деньги возвращены в кассу.

Ситуация с НДФЛ была урегулирована в следующем месяце.

  • При операциях с дополнительными расчетами

Как зарегистрировать товарный знак самостоятельно и какие документы для этого потребуются – узнайте здесь.

В некоторых случаях расчет налога требует дополнительных расчетов. Если, к примеру, фирма ведет реализацию и оптом и в розницу, то налог рассчитывается для каждого вида деятельности отдельно.

Образец бухгалтерской справки по договору возмездного оказания услуг.

Пример 2

На сколько дней дают больничный при ОРВИ и других болезнях, вы можете узнать в этой статье.

29-го февраля бухгалтером был определен норматив представительских расходов, и была оформлена бухгалтерская справка.

  • Для подтверждения акта хозяйственной сделки

Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности - образец

Согласно российскому законодательству аренда не считается услугой. По этой причине большинство арендодателей не составляют акт об ее оплате.

Пример 3

Как правильно сшивать документы в делопроизводстве? Подробный ответ находится тут.

Несмотря на то, что законом не фиксируются нормативы по оформлению бухгалтерской справки, основные ее реквизиты и порядок оформления все же должны быть прописаны в учетной политике любого предприятия.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector