Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году: таблица

Кому не нужно сдавать форму 6-НДФЛ в 2019 году?

На основании пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, изменений в который с 2018 года не было, провести заполнение 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года и сдать эту форму с показателями за весь 2017 год необходимо не позже 01 апреля 2018 года.

На благо плательщиков и налоговых агентов действует правило: если, согласно НК РФ, последний день срока сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года попадает на выходной либо официальный нерабочий праздничный день, то форму 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года необходимо представить в ИФНС максимум на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, у налоговых агентов по НДФЛ по объективной причине в 2018 году есть в запасе один дополнительный день на подготовку заполненного бланка 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года.

Каких-либо иных правил в отношении срока сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года налоговое законодательство не содержит.

В силу пункта 5.2 Порядка сдачи 6-НДФЛ в налоговые органы (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]) де-юре день представления данного расчёта в ИФНС это:

  • дата фактической сдачи в налоговую инспекцию лично или через представителя;
  • дата отправки его с почтовым отправлением и описью вложения;
  • дата в квитанции о приёме по ТКС электронного документа.

Во-первых, нужно проверить, в те ли налоговые органы сданы расчеты.

Расчеты 6-НДФЛ надо сдавать в те налоговые органы, в которые осуществлялась уплата налога в течение отчетного (налогового) периода. Например, если компания уплачивала НДФЛ в бюджет по месту нахождения головной организации и каждого обособленного подразделения, то количество расчетов должно соответствовать количеству обособленных подразделений 1. Если компания представила по ошибке один сводный отчет по месту нахождения головной организации, то нужно:

  • представить уточненный расчет по месту нахождения головной организации, исключив данные по обособленным подразделениям;
  • представить расчеты по месту нахождения обособленных подразделений. Эти расчеты будут первичными, поэтому придется заплатить штраф за несвоевременную сдачу расчета (по ст. 126 НК РФ).

— уточненный расчет с указанием тех же КПП или ОКТМО и нулевыми показателями (чтобы «обнулить» начисления в карточке);

— первичный расчет с указанием правильных КПП и / или ОКТМО.

Если расчет с правильными КПП и / или ОКТМО представлен после установленного срока, то санкции, предусмотренные п. 1.2 ст. 126 НК РФ, не применяются.

Предприниматели и фирмы, будучи налоговыми агентами, подают 6-НДФЛ в инспекцию по месту своего жительства (код 120 для ИП), или учета (код 212 для организации). «Бумажный» вариант расчета допустим для агентов, выплативших доходы максимум 25 физлицам, а остальные отчитываются только электронно.

А куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению организациям, имеющим такие структуры? Ими расчет подается в ИФНС по месту учета каждой «обособки» (код 220).

Такой 6-НДФЛ будет отражать сведения о налоге с доходов сотрудников подразделения, а также с доходов физлиц, с которыми это подразделение заключало гражданско-правовые договоры. Даже если в одной налоговой зарегистрировано сразу несколько подразделений организации, подавать 6-НДФЛ придется отдельно по каждому (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). В таком расчете указывается КПП обособленного подразделения (письмо УФНС по г.Москве от 29.12.2017 № 13-11/232704).

Налоговые агенты составляют форму 6-НДФЛ ежеквартально нарастающим итогом: за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. За первые три отчетных периода отчет сдается в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом. А срок сдачи годового отчета увеличен еще на 2 месяца: сдать форму 6-НДФЛ по итогам года нужно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

При этом важно учитывать, что если последний день сдачи Расчета приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то сдать отчет можно будет без последствий в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 ТК РФ).

В 2019 году все, кто выступает в качестве налогового агента по подоходному налогу, обязаны предоставить форму 6-НДФЛ в налоговую службу по месту учета (пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ). Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ, расчет сдают:

  • индивидуальные предприниматели – по месту проживания;
  • организации – по месту своего нахождения.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году: таблица

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году, как указано в пункте 2 статьи 230 НК, не позже последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом. Данная норма налогового законодательства в равной степени относится как к юридическим лицам, так и к ИП.

Обратите внимание, что в случае если у компании есть обособленные подразделения, то они также имеют обязанность по сдаче отчета по форме 6-НДФЛ в ИФНС по месту их учета. Расчет должен быть сдан в отношении сотрудников таких подразделений, а также физлиц, которые работают по ГПД и заключили договоры с этими подразделениями.

В случае если индивидуальный предприниматель или организация не выполняли функции налогового агента и соответственно не выплачивал доход физическим лицам, то необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», в ФНС нет.

Тем не менее, если хотя бы один месяц в течение отчетного периода ИП или организация выступали в качестве налогового агента, то сдавать 6-НДФЛ придется, начиная с периода, в котором доход физлицам был начислен.

Но если хотя бы в одном месяце ИП был признан налоговым агентом, то ему придется отчитаться по указанной форме за все отчетные периоды года, начиная с того, в котором был начислен доход. И все потому, что 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала года.

В ситуации, когда ИП или организация решит предоставить «нулевую» отчетность 6-НДФЛ в налоговую инспекцию, она должна быть принята (на основании Письма ФНС РФ N БС-4-11/7928 от 04 мая 2016 года).

Уточнить расчет придется, если в нем забыли указать какие-либо сведения или найдены ошибки (в суммах доходов, вычетов, налога или персональных данных и пр.).

Также «уточненка» сдается при пересчете НДФЛ за истекший год (письмо ФНС РФ от 21.09.2016 № БС-4-11/17756@).

Сроки для сдачи уточненного расчета НК РФ не определяет. Однако его лучше отправить в инспекцию до того, как налоговики найдут неточность. Тогда штрафа в размере 500 рублей можно не опасаться.

В строке «Номер корректировки» указывается«001», если расчет исправляется первый раз, «002» — при подачи второй «уточненки» и так далее. В строках, где обнаружены ошибки, указываются верные данные, в остальных строках – те же данные, что и в первичной отчетности.

В расчете неверно указаны КПП или ОКТМО. В этом случае также надо сдать «уточненку». При этом в инспекцию сдается два расчета (письмо ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772):

  •  в одном расчете указывается номер корректировки «000», проставляются верные значения КПП или ОКТМО, остальные строки переносят из первичного расчета;
  •  второй расчет подают с номером корректировки «001», КПП или ОКТМО указывают те же, что и в ошибочном отчете, во всех разделах расчета проставляют нули.

Если расчет с правильными КПП или ОКТМО представлен с опозданием, штраф по п. 1.2 ст. 126 НК РФ (за нарушение срока сдачи отчетности) не применяется.

Для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом, в случае изменения данных КРСБ после сдачи уточненных расчетов, можно подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов.

Штрафы за пропуск срока сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие санкции, применяемые к налоговым агентам, за непредставление / неверно предоставление расчетов сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ:

  • в отношении налоговых агентов, не представивших расчет 6-НДФЛ в налоговый орган в установленный срок, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для представления расчета (пункт 1.2 статьи 126 НК РФ);
  • в случае непредставления налоговым агентом расчета 6-НДФЛ в течение 10 дней по истечении установленного срока руководителем налогового органа может быть принято решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (пункт 3.2 статьи 76 НК РФ);
  • за представление налоговому органу расчетов 6-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения, предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждый недостоверный документ (ст. 126.1 НК РФ). При этом, штраф применяется только, если ошибки привели к неблагоприятным последствиям для бюджета. Если налоговый агент самостоятельно выявил ошибки и представил налоговому органу уточненные документы (до момента, когда налоговый агент обнаружил недостоверность сведений), то штраф, предусмотренный ст. 126.1. НК РФ не применяется к налоговому агенту.
Пример 1. Налогоплательщик 03.07.2017 представил расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года в нарушение установленного срока (02.05.2017). В указанном случае нарушение срока представления составляет 2 полных месяца (с 02.05.2017 по 03.07.2017). Размер штрафа составит 2000 рублей (2 мес. * 1000 рублей).

Чем раньше налоговый агент выявит и исправит ошибки в расчетах 6-НДФЛ, тем меньше штрафных санкций ему придется уплатить. Для этого рекомендуем вам проверить расчеты, представленные в налоговые органы.

Пример 2. Налогоплательщик 25.07.2017 представил расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года в нарушение установленного срока. В указанном случае нарушение срока представления составляет 2 полных месяца (с 02.05.2017 по 03.07.2017) и 1 неполный месяц с 04.07.2017 по 25.07.2017. Размер штрафа составит 3000 рублей (3 мес. * 1000 рублей).

Штраф за непредставление формы — 1 тыс. рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Если расчет не подан в течение 10 дней по истечении установленного срока, то могут заблокировать счета в банке (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Штраф за ошибки в расчете составит 500 рублей. При самостоятельном исправлении ошибки штрафа не будет, если подать уточненный расчет до того, как стало известно, что инспекторы обнаружили недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).

Штраф за несоблюдение формы представления расчета (бумага вместо электронного вида) — 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Также помимо налоговой ответственности на организацию предусмотрена административная ответственность на должностное лицо.

Штраф за непредставление в срок расчета для работника организации, ответственного за его представление, — от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

если в организации работает главбух, в должностной инструкции которого обозначена своевременная сдача отчетности, то привлечь должны его (Постановление ВС РФ от 09.03.2017 № 78-АД17-8).

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году: таблица

Если просрочить сдачу 6-НДФЛ, это грозит налоговым и административным штрафом.

Первый штраф по статье 126 НК РФ взыщут с компании в сумме 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки. Но, как считать полные и неполные месяцы, кодекс не уточняет. В письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 ФНС сообщила, что налоговики обнаружат нарушение, когда компания фактически сдаст отчет. И уже со следующего дня будут отсчитывать полные и неполные месяцы.

Второй штраф по статье 15.6 КоАП РФ ждет бухгалтерию и руководство в сумме от 300 до 500 рублей.

Кроме того, ИФНС сможет приостановить операции счетам в банках. Фактически это будет означать полное приостановление хозяйственной деятельности.

Инспекторы могут найти ошибки на камералке 6-НДФЛ, выездной проверке или вовсе без ревизии. Например, если получат дополнительные сведения от фондов. Поэтому сдайте 6-НДФЛ за 2017 год в срок, тогда успеете уточнить расчет.

Если срок подачи 6-НДФЛ нарушен

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году: таблица

Форма 6-НДФЛ необходима для подачи в ФНС для обобщения сведений по физическим лицам за соответствующий отчетный период. В документе отражают следующие сведения:

  • о суммах, которые были начислены, а также выплачены наемному персоналу;
  • о суммах рассчитанного, а также удержанного и отчисленного в государственный бюджет подоходного налога физических лиц;
  • о суммах налоговых вычетов, положенных физическим лицам в соответствии с действующим законодательством РФ.

За не вовремя поданный расчет, или не представленный вовсе, налоговый агент будет оштрафован. В течение 10 дней после «запоздавшей» сдачи расчета ему начислят за каждый месяц «просрочки», даже неполный, по 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

ИФНС вправе также заблокировать счета налогового агента, не получив от него расчет спустя 10 дней после установленных для 6-НДФЛ сроков сдачи (п. 3.2. ст. 76 НК РФ, письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). 

Кроме того, административный штраф могут наложить на руководство организации. Размер такого штрафа 300 – 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Совсем не подавать 6-НДФЛ можно лишь в случае отсутствия начислений и выплат по облагаемым доходам физлиц в отчетном периоде, хотя «нулевой» расчет от таких агентов налоговики тоже примут. Причем, нарушать сроки нельзя и при подаче «нулевки» (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). 

Когда сдавать: крайняя дата

Во-вторых, следует проверить даты, указанные в разделе 2 расчета. Напомним, что в разделе 1 указываются агрегированные данные с начала года (всего выплачено дохода, всего удержано налога и т.д.), а в разделе 2 отражается информация об уплате налога в бюджет за последний отчетный квартал в разрезе платежных поручений. При этом, в разделе 2 указываются даты выплаты дохода, удержания налога и срок уплаты налога (не фактическая дата уплаты!).

Строка 100 – дата фактического получения дохода, например:

  • дата получения зарплаты — последний день месяца, за который она начислена, или последний день работы в месяце увольнения.
  • для отпускных и пособия по нетрудоспобности – день их выплаты.
  • для сверхнормативных суточных – последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет.
  • Налог с зарплаты — день выплаты зарплаты за вторую половину месяца;
  • Налог с больничных и отпускных — день их выплаты;
  • Налог при увольнении с зарплаты и компенсаций отпуска – день их выплаты;
  • Для сверхнормативных суточных, натурального дохода, материальной выгоды – день выплаты ближайшего дохода, с которого можно произвести удержание, например, зарплаты.
  • НДФЛ, удержанный с зарплаты, — день, следующий за днем выдачи зарплаты за вторую половину месяца;
  • НДФЛ с больничных и отпускных — последний день месяца, в котором эти отпускные или пособия были выплачены;
  • для других видов дохода налог — день, следующий за днем выплаты дохода, с которого удержан НДФЛ.

Для того, чтобы проверить себя на предмет наличия риска начисления пени и штрафа за несвоевременную уплату налога, следует сверить составленный расчет с платежами, отраженными в КРСБ. Целесообразно такую сверку проводить  регулярно до представления расчета в налоговый орган.

Последние корректировки бланка 6-НДФЛ

Напомним, что в 2019 году для отчетности за предыдущий год будет использоваться новый бланк формы 6-НДФЛ. В соответствии с изменениями в Приказ ФНС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года, 17.01.2018 года внесены корректировки в бланк и порядок заполнения формы 6-НДФЛ, а именно:

  • титульный лист документа изменится;
  • штрих-код «15201027» будет заменен на «15202024».

Как было сказано выше, приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, в форму 6-НДФЛ были внесены изменения. В основном изменения касаются правоприемников агентских обязанностей по НДФЛ. Если до окончания реорганизации юрлицо не отчиталось по 6-НДФЛ, то ответственность переходит на правопреемника.

  • в верхней части титульного листа – указать  свои ИНН и КПП;
  • в поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», а крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
  • в строке «Налоговый агент» – указать название реорганизованного лица или его обособленного подразделения.

В новой форме 6-НДФЛ добавилось два реквизита:

  • «Форма реорганизации (ликвидация) (код)». В этой строке необходимо проставить одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
  • реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Помимо вышеперечисленных изменений в новой форме есть изменения, не связанные с реорганизацией предприятия:

  • крупнейшим плательщикам нужно ставить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего; 
  • компании, не являющиеся крупнейшими плательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214».

Если отчет 6-НДФЛ сдает представитель организации или ИП, то на титульном листе кроме названия нужно привести реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году: таблица

Обновленная форма 6-НДФЛ по-прежнему состоит из титульного листа и двух разделов. Изменения, внесенные в нее, заключаются в следующем:

  • Титульный лист изложен в новой редакции – в нем появились две новые строки специально для правопреемников, сдающих новую форму отчета 6-НДФЛ вместо реорганизованного налогового агента:
    • «Форма реорганизации (ликвидации)», где указывается код, согласно таблице кодов форм реорганизации/ликвидации;
    • «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» – эти реквизиты указывает фирма-правопреемник, отчитывающаяся за своего предшественника.
  • Стал другим штрих-код на втором листе новой формы 6-НДФЛ с 2018 года: значение «15201027» заменено на «15202024».
  • Внесены соответствующие изменения в «Порядок заполнения формы 6-НДФЛ» (приложение № 2), в том числе:
    • добавлены пояснения о заполнении новых строк титульного листа,
    • в новой редакции изложена таблица кодов места представления 6-НДФЛ – теперь их стало на 3 больше (приложение № 2 к «Порядку заполнения»),
    • появилось новое приложение № 4 к «Порядку заполнения», с кодами форм реорганизации и ликвидации.
  • Поменялись «Форматы представления расчета 6-НДФЛ в электронной форме» (приложение № 3).

Как видим, основные разделы 1 и 2 новой формы 6-НДФЛ 2018 года практически не изменились, а принятые новшества актуальны в основном для правопреемников реорганизованных и ликвидированных фирм.

6-НДФЛ: сроки сдачи отчетности 2018 

Важна сверка с отчетностью по страховым взносам (по налоговой базе, по месту уплаты). В своей практике налоговые органы проводят сравнение представленных данных в расчетах по форме 6-НДФЛ с отчетностью по страховым взносам, ведь с 01.01.2017 налоговые органы администрируют страховые взносы во внебюджетные фонды.

Рекомендуем вам самостоятельно сравнить данные, включенные в отчетность. Выявленные расхождения должны быть объяснимыми. Расхождение, в частности, могут составлять суммы, подлежащие обложению НДФЛ, но не являющиеся базой для начисления страховых взносов (например, дивиденды).

В 2018 г. отчетные периоды для 6-НДФЛ остаются прежними (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • 1 квартал,
  • полугодие,
  • 9 месяцев,
  • год.

Последняя дата месяца, следующего после соответствующего квартала – крайний срок предоставления 6-НДФЛ в ИФНС.

Особый срок установлен для подачи годовых расчетов налоговыми агентами – 1 апреля следующего года.

Аналогично правилам переноса, действующим для любых иных отчетов, для 6-НДФЛ сроки сдачи отчетности, совпадающие с выходным или праздничным нерабочим днем, переносятся на ближайший будний день, следующий за ним ( п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Налоговым агентам предстоит в 2018 году подготовиться к сдаче 6-НДФЛ, ориентируясь на следующие даты:

  • за 2017 год – 2 апреля 2018 г., поскольку 1 апреля совпадает с воскресеньем, т.е. выходным днем, для 6-НДФЛ за 2017 год сроки сдачи продлятся до понедельника,
  • за 1 квартал 2018 г. – 3 мая 2018 г., из-за переноса выходного на понедельник 30.04.2018 г. и «длинных» майских праздников,
  • за полугодие 2018 г. – 31 июля 2018 г.,
  • за 9 месяцев 2018 г. – 31 октября 2018 г.,
  • за 2018 год – 1 апреля 2019 г.

Помните, налоговый агент должен своевременно перечислить удержанный НДФЛ в сроки, зависящие от вида выплаты физлицу. Срок перечисления НДФЛ в 6-НДФЛ показывается с учетом особенностей ст. ст. 223 и 226 НК РФ. Например, при удержании с зарплаты, налог должен отправляться в бюджет максимум на следующий день после перечисления дохода сотруднику, а по отпускным и больничным уплата НДФЛ приурочена к последнему дню месяца, в котором их выплатили работнику.

Периоды, за которые нужно отчитаться в 2019 году по 6-НДФЛ

Советуем проверить отражение выплат, осуществляемых на границе периодов. По таким выплатам часто возникают вопросы.

Например, если зарплата за декабрь 2016 года выплачивалась в январе 2017 года, то в расчете за 1 квартал 2017 года в строке 020 зарплата не отразится, но удержанный налог надо учесть в строке 070 расчета за 1 квартал 2017 года.

В отношении выплат сотрудникам, осуществленных в последний рабочий день декабря 2016 года (30 декабря), обратите внимание на следующее. 31 декабря был выходным днем. В этом случае дата удержания налога – 30 декабря (строка 110), срок уплаты налога  — следующий рабочий день – это 09.01.2017 с учетом правил переноса п. 7 ст. 6.1 НК РФ (строка 120).

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году: таблица

Вместе с тем, налоговые органы в требованиях указывают на необходимость внести корректировки в расчеты за 2016 год и 1 квартал 2017 года, заполненные указанным образом. Корректировать расчеты не нужно. В ответе на требование налогового органа можно сослаться на Письмо ФНС России от 13.03.2017 N БС-4-11/4440@.

В статье 230 НК РФ (пункт 2) содержатся сведения об отчетных периодах по 6-НДФЛ, которыми являются:

  1. 1-й квартал.
  2. Полугодие.
  3. 9 месяцев.
  4. Год.

Первые три периода являются отчетными, и 6-НДФЛ подают по истечении месяца, который следует за отчетным периодом.

Расчет за истекший год, который является налоговым периодом, предоставляют до 1 апреля следующего года.

Таким образом, отчетность 6-НДФЛ необходимо сдавать в ФНС по итогам вышеуказанных периодов.

Новая форма 6-НДФЛ 2018 года зарегистрирована и опубликована 25.01.2018 г. Нужно ли при подготовке расчета 6-НДФЛ за 2017 год использовать новую форму, или можно заполнить прежний бланк? Ответ на этот вопрос заключен в тексте п. 2 приказа № ММВ-7-11/18: применять новую форму можно, начиная с отчетности за 2017 г., но только спустя 2 месяца после опубликования приказа, то есть, не ранее 25.03.2018 г.

Тем, кто отчитывается в ИФНС уже сейчас, заполнять расчет 6-НДФЛ нужно на том же бланке, который заполнялся для формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. (утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). После 25.03.2018 г. приниматься будет только новая форма расчета.

Напомним, что срок представления 6-НДФЛ за 2017 г. – не позднее 02.04.2018 г.

Таблица сроков сдачи 6-НДФЛ в 2019 году

Период, за который необходимо сдать 6-НДФЛ

Сроки сдачи документа

День недели

Код периода предоставления

 6-НДФЛ

Общий код

Код при ликвидации или реорганизации

отчетность за 2018 г.(годовая)

01.04.2019

понедельник

34

90

1-й квартал 2019 г.

30.04.2019

вторник

21

51

2-й квартал 2019 г. (за полугодие)

31.07.2019

среда

31

52

3-й квартал 2019 г. (за 9 месяцев)

31.10.2019

четверг

33

53

Особенности сдачи 6-НДФЛ в 2019 году

Поскольку 30 апреля 2019 года выпадает на рабочий день (вторник), расчет 6-НДФЛ за 2018 год необходимо сдать в срок до 30 апреля 2019 года включительно. 

В соответствии с действующим законодательством, срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года – 30 апреля 2019 года. Перенос рабочих дней в связи с майскими праздниками не планируется, поэтому крайний срок сдачи отчета 6-НДФЛ 30 апреля 2019 года.

За период апрель-июнь 2019 года 6-НДФЛ нужно сдать не позже, чем 30 числа месяца, который следует за вторым кварталом – до 31 июля 2019 года. Так как на этот день не выпадают ни выходные, ни праздники, то переносов дня сдачи отчетности нет.

При сдаче отчетности 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года никаких переносов не будет. Крайний срок подачи расчета – 31 октября 2019 года.

Годовая отчетность за 2019 год должна быть сдана не позднее 1 апреля 2020 года (понедельник). Переноса даты не будет, так как на этот день не выпадает ни выходной, ни праздник.

В нем надо показать все доходы физлиц, с которых исчисляется НДФЛ. В форму 6-НДФЛ не попадут доходы, с которых налоговый агент не платит налог (например, детские пособия, суммы оплаты по договору купли-продажи имущества, заключенному с физлицом).

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, в нем отражается:

  •  в стр. 010 – применяемая НДФЛ-ставка;
  •  в стр. 020 – доходы физлиц с начала года;
  •  в стр. 030 – вычеты по доходам, показанным в предыдущей строке;
  •  в стр. 040 — исчисленный с доходов НДФЛ;
  •  в стр. 025 и 045 – доходы в виде выплаченных дивидендов и налог, исчисленный с них (соответственно);
  •  в стр. 050 – сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом;
  •  в стр. 060 – число тех людей, чьи доходы попали в расчет;
  •  в стр. 070 – сумма налога, удержанная с начала года;
  •  в стр. 080 – НДФЛ, который налоговый агент не может удержать;
  •  в стр. 090 – сумма налога, возвращенная физлицу.

При использовании разных НДФЛ-ставок придется заполнять несколько блоков строк 010–050 (отдельный блок на каждую ставку). В строках 060–090 показываются суммированные цифры по всем ставкам.

Раздел 2 включает данные по тем операциям, которые произведены за последние 3 месяца отчетного периода. Таким образом, в раздел 2 расчета за 9 месяцев попадут выплаты за III квартал.

Формы и способы сдачи формы 6-НДФЛ в 2019 году

Отчетность 6-НДФЛ в 2019 году можно будет сдать в одной из двух форм:

  • в электронной форме – если ИП (организация) выплачивали доходы более чем двадцати четырем физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода;
  • на бумаге – если ИП (организация) выплачивали доходы менее чем двадцати четырем физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода.

6-НДФЛ в электронной форме сдается в ИФНС посредством ТКС (телекоммуникационным каналам связи).

6-НДФЛ на бумаге можно сдать в налоговую инспекцию:

  1. При личном посещении.
  2. Через представителя.
  3. Отправить по Почте России (составив опись вложения).

Ответственность за нарушение сроков сдачи отчета (не сдачи)

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году: таблица

В случае нарушения сроков сдачи 6-НДФЛ (или отказа его сдавать) в 2019 году на организацию или ИП могут быть наложены штрафные санкции вплоть до блокирования счета.

Расчеты по форме 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года сдавайте в ИФНС не позднее 2 апреля 2018 года в электронном виде по ТКС. На «бумаге» сдать годовой расчет можно только если в течение отчетного или налогового периода получателей доходов было меньше 25 человек. Эти правила применяются и к годовому расчету 6-НДФЛ за 2017 год. Это следует из абзаца 7 пункта 2 статьи 230 НК РФ.

Санкции при несвоевременной сдаче 6-НДФЛ

При задержке с подачей расчета 6-НДФЛ всего на один день организации и индивидуальные предприниматели могут быть оштрафованы. На основании пункта 1.2 статьи 126 НК, сумма штрафа составляет 1 000 рублей (за каждый полный/неполный месяц просрочки).

Следует отметить, что период просрочки начинается с крайней даты подачи отчета и длится до даты его предоставления.

Обратите внимание, что если срок задержки 6-НДФЛ составил более десяти дней, то налоговому агенту, кроме наложения штрафа, также грозит блокировка его банковского счета. Об этом говорится в статье 76 Налогового кодекса РФ (пункт 3.2).

Кроме того, за нарушение сроков предоставления расчета 6-НДФЛ частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ предусмотрено наказание для должностных лиц организации в виде штрафов 300-500 рублей.

При этом стоит учитывать, что некоторые лица к такой административной ответственности не привлекаются. В частности, адвокаты, нотариусы и ИП.

Санкции при отражении в форме 6-НДФЛ недостоверных данных

Напомним, что инспекторы могут оштрафовать на сумму 500 рублей за предоставление формы 6-НДФЛ с недостоверными сведениями, например:

  • некорректное указание доходов;
  • неправильные суммы вычетов;
  • неточные коды или показатели (и прочее).

Но если ошибка была обнаружена и организация или ИП сдали корректирующий отчет, то на основании  статьи 126.1 НК, штраф не будет наложен.

Добавим, что в некоторых ситуациях (пункт 1 статьи 112 НК РФ) размер штрафа может быть менее 500 рублей, по причине смягчающих обстоятельств, а именно (в соответствии с Письмом ФНС РФ № ГД-4-11/14515 от 09.08.2016 года):

  • если права физлиц не были нарушены;
  • налог не был занижен;
  • не наступили неблагоприятные последствия для государственного бюджета.

Внимательное заполнение формы 6-НДФЛ и своевременная подача отчета позволит избежать неприятных последствий в виде штрафных санкций.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector