Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России

Вступившие в силу изменения

Новая госпошлина

1 октября 2018 г. вступили в силу нормы Федерального закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ, вводящие новую госпошлину для производителей алкоголя.

Пошлина вводится за выдачу федеральных специальных и акцизных марок с двухмерным штриховым кодом, содержащим идентификатор ЕГАИС для маркировки алкогольной продукции.

Величина госпошлины составляет 16 копеек за каждую марку.

1 октября 2018 г. вступил в силу Федеральный закон от 30.10.2017 № 312-ФЗ, упростивший порядок регистрации организаций и ИП. Ранее отказ в регистрации по любой причине не предусматривал возможности повторной подачи документов без уплаты госпошлины.

Сейчас, если отказ в госрегистрации получен из-за того, что поданы не все документы или документы неверно оформлены, то можно будет дополнительно один раз представить отсутствующие документы без повторной уплаты госпошлины.

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России

Для исправления допущенных ошибок заявителю предоставят три месяца со дня отказа. Документы, которые остались у регистрирующего органа после отказа в госрегистрации, повторно подавать будет не нужно.

НДФЛ

Федеральный закон от 03.07.2018 № 179-ФЗ «О внесении изменения в ст. 217 ч. 2 НК РФ» дополнил перечень не облагаемых НДФЛ доходов. К таким доходам причислены доходы, получаемые от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту и принадлежащей им на праве собственности (п. 17.3 ст. 217 НК РФ). Изменения применяются с 01.01.2019.

Федеральный закон от 19.07.2018 № 200-ФЗ «О внесении изменений в ст. 210 и 214.1 ч. 2 НК РФ» (далее – Закон № 200-ФЗ) внес изменения в порядок определения налоговой базы по НДФЛ при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте.

По общему правилу доходы либо расходы в иностранной валюте, учитываемые при налогообложении в соответствии со ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 – 221 НК РФ, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов. Закон № 200-ФЗ предусмотрел, что поименованный порядок применяется, если не установлено иное.

Иной порядок Законом № 200-ФЗ устанавливается для облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, в целях увеличения их инвестиционной привлекательности в условиях нестабильности курса рубля по отношения к иностранным валютам.

Поэтому с 01.01.2019 расходы при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу иностранной валюты, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения доходов от их реализации или погашения (п. 13 ст. 214.1 НК РФ).

Акцизы

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ внес изменения по акцизам.

Изменения налогового законодательства с 01.01.2019

Например, с 10 млрд до 2 млрд руб. уменьшена сумма уплаченных налогоплательщиком налогов для применения освобождения от акцизов при экспорте, реэкспорте подакцизных товаров в предусмотренных пп. 4, 4.1, 4.2 п. 1 ст. 183 НК РФ случаях (п. 2.1 ст. 184 НК РФ). Также уменьшена с 10 млрд до 2 млрд руб. сумма налогов, уплаченных собственником переданных на переработку подакцизных товаров, для применения переработчиком освобождения от представления банковской гарантии.

Кроме того, снижены требования к поручителю по сумме уплаченных налогов: с 10 до 2 млрд руб. А сумма обязательств по поручительствам увеличена с 20 до 50 % от стоимости чистых активов поручителя (п. 2.2 ст. 184 НК РФ).

С 01.10.2018 ст. 198 НК РФ дополнена новым п. 7.3, согласно которому налоговый орган при обнаружении несоответствий сведений, поданных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, может истребовать копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы ЕАЭС.

Закон № 302-ФЗ внес и другие изменения в порядок подтверждения экспорта подакцизных товаров. Изменения весьма схожи с изменениями порядка подтверждения ставки 0% по НДС.

Еще одним глобальным изменением, внесенным Законом № 302-ФЗ, является изменение по налогу на имущество организаций. Закон № 302-ФЗ поставил точку в вопросе обложения налогом на имущество организаций движимого имущества.

Так, с 1 января 2015 г. от налога на имущество организации освобождалось движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013. Исключение составляло движимое имущество, принятое на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, либо передачи или приобретения у взаимозависимого лицам (п. 25 ст. 381 НК РФ).

С 01.01.2018 вопрос освобождения от обложения налогом на имущество организаций движимого имущества был отдан на откуп субъектам РФ (ст. 381.1 НК РФ).

Не прошло и года, как законодатели придумали новое: движимое имущество решили не облагать налогом на имущество организаций совсем. С 01.01.2019 движимое имущество исключено из объекта налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ). Поэтому в гл. 30 НК РФ внесены изменения в ряд статей, суть которых сводится к исключению из них упоминания движимого имущества.

Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ (поправки вступят в силу с 01.01.2019) скорректированы правила применения измененной кадастровой стоимости недвижимости в целях исчисления налога на имущество. В частности, изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения его качественных и (или) количественных характеристик учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В этом случае исчисление суммы налога (авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента. То есть по прежним правилам нужно будет определить сумму налога за полные месяцы с начала года до изменения, по новым – после изменения и до конца года.

Если изменение кадастровой стоимости объекта произошло вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН, а также в случае уменьшения этой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при ее определении, ее пересмотром по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

То есть в этом случае можно будет пересчитать налог на имущество организации за периоды, когда для его расчета применяли ошибочную (оспоренную) стоимость. Значит, налогоплательщик сможет вернуть или зачесть налог за предыдущие годы. Сейчас можно уменьшить налог начиная с года, в котором подано заявление об оспаривании.

Аналогичные изменения внесены в отношении земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Земельный налог

С 01.01.2019 налоговая база по земельному налогу рассчитывается по каждому земельному участку как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Как правило, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение года не учитывается при расчете земельного налога. Однако если изменение кадастровой стоимости происходит по причине изменения качественных или количественных характеристик земельного участка, то такие изменения учитываются при расчете налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).

Кроме того, Закон № 334-ФЗ дополнил перечень лиц, имеющих право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном или бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков (пп. 3 п. 5 ст. 391 НК РФ).

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России

Также Закон № 334-ФЗ изменил порядок учета кадастровой стоимости недвижимости при расчете налога на имущество физических лиц. Изменения аналогичны изменениям по земельному налогу (п. 6 ст. 2 Закона № 334-ФЗ).

Благодаря изменениям, внесенным Федеральным законом от 29.07.2018 № 232-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 НК РФ в связи с совершенствованием налогового администрирования», с 01.01.2019 физическое лицо может уплатить единый налоговый платеж в счет уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Закон дополнил НК РФ новой ст. 45.1.

За физическое лицо единый налоговый платеж может уплатить и третье лицо. При этом такое третье лицо не вправе требовать возврата этого платежа из бюджета.

А вот сам налогоплательщик-физлицо вправе вернуть единый налоговый платеж, если налоговым органом не принято решение о зачете этих сумм в счет предстоящих платежей по соответствующим налогам либо в счет погашения недоимки, пеней и процентов (п. 7 ст. 45.1 НК РФ). Возврат денег осуществляется по заявлению налогоплательщика-физлица в течение одного месяца со дня получения такого заявления. В случае нарушения срока возврата налоговый орган начисляет проценты на несвоевременно возвращенные суммы.

Платить налог физлицо с 01.01.2019 может через МФЦ (п. 4 ст. 58 НК РФ).

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России

22 ноября 2018 г. вступает в силу Приказ ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@, утвердивший новую декларацию по земельному налогу. Обновленная форма позволяет плательщикам учесть в декларации изменение кадастровой стоимости из-за изменения в течение года качественных или количественных характеристик участка.

Одновременно в декларации можно определить сумму налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки в случае ее установления местными властями, а также рассчитать налог, если не только поменялась кадастровая стоимость участка, но и сменился его собственник. Кроме того, поправки привели коды категорий земель в соответствие нормам Земельного кодекса РФ.

Новая госпошлина

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года: новые лимиты по взносам

Изменения налогового законодательства с 2019 года: таблица.

Поправка Описание изменения Законодательная основа
НДС
Повышение ставки Основная ставка повышена с 18% до 20%, при этом льготные ставки (10% и 0%) не изменятся ФЗ-303 от 03.08.2018г.
Перевозка пассажиров освобождена от обложения НДС Освобождается от налога перевозка пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом на государственном или муниципальном контракте ФЗ-392 от 30.10.2018г.
Плательщиков ЕСНХ обязали уплачивать НДС Теперь не происходит автоматическое освобождение от НДС на основе выбора данного режима. Но для плательщиков ЕСН предусмотрены льготные условия ФЗ-335 от 27.11.2017г.
Налог на прибыль
Льготы получить стало сложнее Региональные власти вправе устанавливать пониженные ставки только в том случае, если это прямо предусмотрено законом (НК РФ) ФЗ-302 от 03.08.2018г.
Расходы на турпутевки можно учесть для расчета суммы налога Есть ограничения:
  • путевки за границу не учитываются;
  • лимит на одного работника – 50 000 рублей;
  • данные расходы вместе с оплатой медосблуживания не должны превышать 6% от общих расходов на оплату труда и другие
ФЗ-113 от 23.04.2018г.
Налог на имущество
Движимое имущество исключено из объектов налогообложения Движимое имущество не облагается налогом с 2019 года. Однако, в НК РФ четкого разграничения движимого и недвижимого имущества нет ФЗ-302 от 03.08.2018г.
НДФЛ
Установлен норматив для освобождения от НДФЛ полевого довольствия (аналог суточных для некоторых профессий) Новый норматив равен 700 рублям. В настоящее время компании устанавливают этот норматив самостоятельно ФЗ-381 от 30.10.2018г.
Отчетность
Новые формы деклараций по земельному налогу Новый бланк позволяет отразить налог в случае изменения владельца или кадастровой стоимости в течение года Приказ ФНС РФ от 10.05.2017
Изменения в бланках отчетности по НДС и книги продаж Связаны с введением новой ставки Проект можно найти на портале нормативных актов
Страховые взносы
Предстоит повышение базы по взносам Базу пересматривают ежегодно Пока конкретные суммы не утверждены, есть только проект постановления Правительства

Как видно, поправки в нормативные акты налогового законодательства могут быть как глобальными, так и достаточно незначительными, например, исправления в форму декларации. Некоторые нововведения выглядят достаточно неблагоприятными для граждан, например, повышение ставки НДС. В тоже время движимое имущество предпринимателей освободили от налогообложения.

Вводятся ли новые налоги с 1 января 2019 года в России? Последние данные: в следующем году фактически начнет применяться один новый налог: налог на самозанятых . Это инициатива вызвала много споров, однако Правительство обещало, что самозанятым гражданам будет установлен максимально удобный режим налогообложения, без отчетности, с лояльной ставкой (6% и 4%), с контролем доходов и оплатой всех отчислений через мобильное приложение.

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России

Тем не менее, в четырех регионах РФ в качестве эксперимента с 1 января 2019 года российские граждане будут платить новый налог на самозанятость. Официальное название налога – на профессиональный доход. Есть вероятность, что вскоре налог будет распространен на всю территорию РФ.

Новый «налог на огород» для физических лиц – чего ждать?

Главные изменения в налоговом законодательстве – это рост НДС-ставок (основной и расчетной), отмена сниженных тарифов по обязательным взносам для некоторых фирм и предпринимателей, отмена имущественного налогообложения движимых основных средств, новые правила налогового учета платы в систему «Платон».

Все эти изменения в налоговом кодексе с 1 января 2019 года требуют доработки соответствующих форм налоговой отчетности. Часть приказов с новыми отчетными формами уже опубликована – например, декларация и расчет авансов по имущественному налогу, отчетные формы по НДФЛ (справка 2 НДФЛ и декларация 3 НДФЛ). Остальные бланки пока находятся на регистрации в Минюсте.

Проверить отчет бесплатно

Корректировки законодательства придется учитывать в работе практически всем:

  • юрлицам, предпринимателям, частнопрактикующим адвокатам, нотариусам, арбитражным управляющим, патентным поверенным, медиаторам;
  • налогоплательщикам на общем налоговом режиме или на спецрежимах;
  • плательщикам имущественного и транспортного налогов;
  • лицам, которые отчитываются по НДФЛ и прочим платежам.

Все основные нововведения по налогам и взносам смотрите в таблице 1. 

Таблица 1. Изменения в налоговом законодательстве

Что нового

Пояснение

Практические рекомендации

Страховые взносы

Отменены сниженные ставки взносов для некоторых юрлиц и ИП

Отменены сниженные тарифы для фирм на УСН, аптек на ЕНВД, бизнесменов на ПСН

Теперь фирмы на УСН, аптеки на ЕНВД, бизнесмены на ПСН перечисляют взносы по обычным ставкам

Обновлены годовые максимумы по взносам

На 2019г. увеличены максимальные суммы годовых доходов физлиц для начисления пенсионных взносов и взносов на ОСС по нетрудоспособности и материнству

Годовые доходы физлиц для уплаты взносов на год:

  • на ОПС – в пределах 1 150 000р. по ставке 22%, свыше 1 150 000р. – по ставке 10%;
  • на ОСС – в пределах 865 000р. по ставке 2,9%, свыше 865 000р. – не уплачиваются

Возросли фиксированные платежи «самозанятых» лиц

За 2019г. «самозанятые» ИП и частнопрактикующие субъекты без наемных сотрудников должны уплатить годовые взносы на ОПС и ОМС в большей сумме

Готовая сумма взносов:

  • на ОПС с дохода в пределах 300 000р. — 29 354р.
  • на ОПС с дохода свыше 300 000р. — 1%, не более 234 832р.
  • на ОМС — 6884р.

НДФЛ

Скорректирована справка 2-НДФЛ

ФНС разработала две разные формы – для подачи в инспекцию и для выдачи персоналу по запросу

Справка теперь сдается только в инспекцию, а персоналу выдается другой бланк — из приложения 5 к приказу  от 02.10.18 No ММВ-7-11/566@.

Сдавать справку по новой форме в инспекцию необходимо уже за 2018г.

Обновлена декларация 3 НДФЛ

Новый бланк декларации из приказа от 03.10.18 No ММВ-7-11/569@ упрощен

Стало проще заполнять раздел по операциям с ценными бумагами и производными инструментами

НДС (налог на добавленную стоимость)

Увеличена базовая ставка НДС

Изменения в Налоговом кодексе с 1 января 2019 года — основная ставка НДС увеличена с 18% до 20%

Новшество затронет операции по:

  • внутрироссийским отгрузкам имущества,
  • ввозу имущества в Россию,
  • ведению монтажно-строительных работ фирмой или ИП в своих интересах

Увеличена расчетная ставка НДС

Расчетная ставка НДС возрастет до 20/120 с 18/118

Новшество затронет операции по:

  • отгрузкам на условиях внесения аванса,
  • аренде государственных объектов недвижимости

Стало больше плательщиков НДС

Утверждена обязанность платить НДС для юрлиц и ИП на ЕСХН

Плательщики ЕСХН будут начислять НДС при отгрузках на территории РФ имущества, услуг, работ и т.д., а «входной» налог смогут заявлять к вычету. Кроме того, при соблюдении лимитов по выручке плательщик ЕСХН может  оформить освобождение от налога

Отменена обязанность НДС-агента для отдельных фирм и ИП

Российские заказчики не будут платить НДС при покупке у иностранных фирм электронных услуг

Российские фирмы и предприниматели перестанут удерживать и платить НДС при покупке электронных услуг у иностранных исполнителей

«Прибыльный» налог

Расширен перечень расходов, учитываемых при налогообложении

Изменения в налоговом законодательстве — работодатели вправе отражать в расходах стоимость внутрироссийского отдыха сотрудника и его семьи

Включить в расходы можно не более 50 000р. на человека за год. Максимальное ограничение по таким расходам  – не более 6-ти процентов от расходов на оплаты труда

Платежи в систему «Платон» полностью учитываются в расходах

Платежи за проезд большегрузов по автодорогам не нужно учитывать для транспортного налога

Отменены права регионов  снижать ставку налога на прибыль

Субъекты РФ не вправе самостоятельно понижать ставку регионального налога

Если в субъекте РФ ставка  регионального налога к концу 2018г. уже снижена, то сниженная ставка применяется не дольше, чем до истечения 2022г.

Уточнено применение коэффициента 2 к норме амортизации по ОС

Амортизировать с ускорением разрешено ОС – оборудование, используемое в условиях наилучших технологий

Применять коэффициент 2 можно при амортизации оборудования по списку из Распоряжения от 20.06.17 No 1299-р

ЕСХН (единый сельхозалог)

Введена обязанность платить НДС

Юрлица и ИП — плательщики ЕСХН должны начислять НДС по общим правилам

НДС начисляется при  отгрузке  в России имущества, услуг, работ и т.д. Плательщикам ЕСХН разрешено принимать налог к вычету по общим правилам. При соблюдении лимитов предусмотрено освобождение от НДС

«Имущественный» налог для организаций

Отменен налог по движимым  имущественным объектам

Изменения в Налоговом кодексе с 1 января 2019 года — если имущество движимое, то его остаточную стоимость не придется учитывать при расчете налога

Не платить налог по движимому объекту можно, если он:

  • не внесен в ЕГРН;
  • не привязан к земле;
  • может быть перенесен на другое место без повреждений

Уточнены декларация и расчет авансов по налогу

Изменены бланки отчетности, которую нужно сдавать в инспекцию за периоды  2019г.

В декларации и расчете авансов скорректированы разделы 2, 2.1 и 3

Упразднена единая отчетность  по имуществу

Теперь нельзя отчитаться на одном бланке об имуществе, которое учитывается по месту нахождения юрлица, его подразделений с обособленным балансом и его недвижимости, расположенной отдельно

Налоговая служба отменила письма, которыми ранее разрешила сдавать  единую отчетность. Все камеральные проверки по таким отчетам будут завершены до Нового года

Транспортный налог

Упрощен расчет налога и авансов по налогу

Платежи в систему «Платон» не учитываются при расчете налога и не уменьшают его

Платежи в систему «Платон» полностью учитываются в расходах пот налогу на прибыль, отдельно от сумм транспортного налога

Земельный налог

Изменен расчет налога

Изменения в Налоговом кодексе с 1 января 2019 года определяют, как считать базу по налогу на землю, если стоимость участка в кадастре менялась в течение года в результате спора — по решению комиссии или суда, и соответствующие изменения внесены в ЕГРН

Если комиссия или суд решили изменить стоимость участка по кадастру после 31.12.18., то новая стоимость учитывается при расчете налога с даты начала ее применения

Налоговые проверки и контроль

Закон № 302-ФЗ ограничил предмет проверки при повторной выездной проверке (пп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ). С 03.09.2018 инспекторы могут проверить только правильность исчисления налога на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации, которые привели к уменьшению ранее исчисленной суммы налога либо к увеличению убытка. Ранее было ограничение лишь по проверяемому периоду.

С 03.09.2018 налоговые инспекторы обязаны выдавать свидетелю копию протокола допроса лично под роспись (п. 6 ст. 90 НК РФ). Об отказе свидетеля от получения копии протокола делается пометка в самом протоколе.

С этой же даты в налоговый орган можно не представлять документы и информацию, ранее представленные по любым основаниям. Для этого налоговый орган надо уведомить, что истребуемые документы или информация были представлены ранее (п. 5 ст. 93 НК РФ).

В некоторых случаях все же придется повторно представлять документ. Это случаи:

  • представляемые ранее подлинники возвращены впоследствии проверяемому лицу;

  • документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

С 03.09.2018 увеличился срок представления информации или документов, истребованных налоговыми органами по конкретным сделкам: с 5 до 10 рабочих дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). В этот же срок подается уведомление о том, что налогоплательщик не располагает истребуемыми документами или информацией, либо о необходимости дополнительного времени на ее представление.

Кроме того, с 03.09.2018 по итогам дополнительных проверок обязательно оформляется дополнение к акту налоговой проверки (п. 6.1 ст. 101 НК РФ). В нем указываются дополнительные доказательства, подтверждающие факт совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, выводы и предложения по устранению нарушений.

Законом № 302-ФЗ также внесены изменения по контролируемым сделкам. Больше нет критерия суммы дохода в сделках между налоговыми резидентами РФ: порог свыше 1 млрд руб. исключен (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Применение ставки 0% по налогу на прибыль больше не является критерием контролируемости сделки, впрочем, как и тот факт, что одна их сторон сделки является резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны, а также участником регионального инвестиционного проекта, применяющим налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0%.

Кроме того, увеличены пороги доходов по сделкам для признания их контролируемыми:

  • сделки, предусмотренные п. 1 ст. 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб.;

  • сделки между налоговыми резидентами признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб.

Налоговики смогут запрашивать информацию у аудиторов

Федеральным законом от 29.07.2018 № 231-ФЗ внесены изменения в ч. I НК РФ. Согласно новой ст. 93.2 НК РФ с 01.01.2019 налоговые органы будут вправе истребовать у аудиторов документы (информацию), служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налога (сбора, страховых взносов), в следующих случаях:

  • если документы (информация) были истребованы у налогоплательщика и не были им представлены в налоговый орган;

  • если в отношении аудируемого лица поступил запрос компетентного органа иностранного государства.

Истребуемые документы (информация) должны быть представлены аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) в течение десяти дней со дня получения соответствующего требования.

Изменения в налоговом законодательстве по ставкам НДС

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России

С 2019 года по отгруженным товарам вместо ставки НДС 18% применяется ставка 20%. Учитывая, что эта ставка задействована в большинстве случаев, стоимость многих товаров, работ и услуг  вырастет. Льготные ставки 0 % и 10% не изменятся.

Операции, которые начаты в текущем году, а завершатся в 2019 году, могут создать сложности. Как поступить с НДС в 2019 году, если:

  • закупка товаров приходится на прошлый год,
  • оплата или отгрузка прошли в 2018 году,
  • допущена ошибка и требуется корректировка в прошлогодней отгрузке 

Узнать про эти и другие ситуации с переходным НДС

Новшества больше технические, связанные с исправлением ставки с 18% на 20%. Аналогичные изменения будут в книге продаж. В книге покупок нет указания ставок налога, поэтому эти правки ее не затронут.

Отчетность по налогу на имущество изменится в связи с исключением движимости из налогообложения. ФНС уже утвердила новую форму декларации и авансового расчета (приказ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@). Изменились и форматы отчетности в электронном виде. Использовать эти бланки нужно при сдаче отчетности начиная с первого квартала 2019 года.

В обеих формах в разделе 2.1 изменились строки 010–030, в которых указывали кадастровый, условный или инвентарный номера. С 2019 года этот номер нужно указывать в строке 020. А в строке 010 привести код этого номера:

  • 1 — кадастровый;
  • 2 — условный;
  • 3 — инвентарный для объекта с адресом. В строке 030 приводится этот адрес;
  • 4 — инвентарный для объекта, у которого нет адреса.

Кроме того появятся два коэффициента в разделе 3 — Кв и  Ки. Их нужно рассчитывать тем, кто продавал или покупал в отчетном году недвижимость, по которой в за год менялась кадастровая стоимость.

С 2019 года будет действовать две формы справки 2-НДФЛ — для налоговой и для работников. ФНС утвердила их приказом от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@. Использовать новые формы нужно при подготовке данных о доходах физлица за 2018 год.

Форма для работников не отличается от той, что действует сейчас. Для инспекции справка больше напоминает декларацию, состоит из двух страниц. На первой данные нужно указать данные о:

  • физлице;
  • компании-источнике дохода;
  • общие суммы доходов, вычетов, налога.

Вторая страница — это приложение с расшифровкой всех сумм по  месяцам.

Смотреть, как правильно заполнить две новые формы

Изменения в Налоговом кодексе с 1 января 2019 года — начислять и заявлять вычеты НДС по новым ставкам придется:

  • плательщикам налога — российским юрлицам и ИП.
  • агентам по налогу, то есть юрлицам и предпринимателям, заказывающим товары, услуги, работы у иностранных продавцов и исполнителей, которые не платят российский НДС.

Подробнее о том,  какие именно операции подпадают под новые правила, читайте в таблице 2.

Таблица 2. Изменения в налоговом законодательстве по НДС

Операция

НДС-ставка

Отгрузки на территории РФ

20%

Импорт (ввоз) имущества в Россию

Монтажно-строительная деятельность фирм и предпринимателей для своих нужд

Предоплата в счет отгрузки имущества, услуг, работ, которые облагаются НДС по тарифу 20 процентов

20/120

Аренда гос- и муниципальной недвижимости 

Приобретение черного или цветного металлолома

Приобретение услуг, работ, имущества у иностранных продавцов и исполнителей, которые не уплачиывают российский НДС

С 1-го января 2019г. увеличатся ставки по взносам на ОПС, ОСС по нетрудоспособности и материнству и ОМС для:

  • юрлиц, применяющих УСН,
  • предпринимателей , которые работают на ПСН,
  • аптек, которые платят ЕНВД.

Теперь они должны платить взносы по общим тарифам:

  • на ОПС — по ставке 22%,
  • на ОСС по нетрудоспособности и материнству — по ставке 2,9%,
  • на ОМС — 5,1%.

По вознаграждениям физлицам, на которые будут начислены взносы по общим тарифам, распространяется максимальный лимит, по достижении которого взносы на ОПС начисляются по пониженной ставке, а взносы на ОСС вообще не начисляются.

Правительство РФ ежегодно повышает предельные показатели. Подробнее об ожидаемых максимумах на 2019г. читайте в таблице 3.

Таблица 3. Новые лимиты по взносам

Вид взноса

Прогнозируемый максимум

Ставка по взносам

В пределах лимита

При превышении лимита

Пенсионные

1150000р.

22 процента

10 процентов

Социальные пот нетрудоспособности и материнству

865000р.

2,9 процента

Кого коснутся изменения в налоговом законодательствес января 2019 года

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России

Статьей 227 НК РФ скорректирован порядок расчета налога на доходы физических лиц. В частности, налогоплательщики-ИП по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

В соответствии с новой редакцией статьи 286.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода может составлять в совокупности не более 85% суммы расходов в виде денежных средств, перечисленных по договорам финансирования деятельности по созданию на территории предоставившего инвестиционный налоговый вычет субъекта РФ или в прилегающей к нему акватории объектов инфраструктуры, которые в соответствии с российским законодательством могут находиться исключительно в федеральной собственности.

Пунктом 3 данной статьи определено, что сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, подлежит уменьшению на величину, составляющую 15% суммы расходов на создание объектов инфраструктуры, при условии, что в отношении таких платежей налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета, предусмотренного настоящей статьей.

Новой редакцией статьи 408 НК РФ устанавливаются порядок и основания прекращения исчисления налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, прекративших свое существование в связи с их гибелью или уничтожением. При этом налогоплательщику предоставляется право направить соответствующее заявление и документы в налоговый орган по своему выбору;

С 1 января 2021 года предусматривается, что налоговые декларации по транспортному и земельному налогам в налоговые органы не представляются за налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды. Соответствующие поправки внесены в соответствующие статьи НК РФ.

С 1 ноября до 31 декабря продлен предельный срок для представления физическими лицами в налоговый орган уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет в размере величины кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, а также уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц.

Статьей 394 НК РФ определено, что по ставке 0,3% облагаются земельным налогом земельные участки:

  • не используемые в предпринимательской деятельности;
  • приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества;
  • общего назначения, предусмотренного Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ.

Установлено право налогоплательщика, состоящего на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ, на представление единой налоговой отчетности по налогу на имущество организаций в один налоговый орган по своему выбору, а также отменены авансовые расчеты.

В соответствии с новой редакцией статьи 361.1 НК РФ для получения налоговых льгот все налогоплательщики, имеющие на них право, должны представлять в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Определено, что хотя новая редакция НК РФ вступает в силу спустя месяц после официального опубликования закона, применение поправок будет возможно не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

В течение 2018 года регулярно появлялись новости о различных инициативах по введению новых финансовых повинностей для граждан и компаний. Например, некоторые новостные сайты в начале года испугали граждан: «новые налоги начнут платить самые нищие», таким образом они анонсировали возможное принятие сбора с безработных или тунеядцев, как их называет часть законодателей. Однако эта инициатива не была поддержана, хотя обсуждается уже не первый год.

Какие еще обсуждаются новые налоги в 2019 году? Свежая информация – законодатели планируют распространить действующий в настоящее время в четырех областях курортный сбор на всю страну, а также ввести экологический налог. Последний должен быть введен согласно проекту законодательства, который в настоящее время проходит стадию обсуждения, взамен действующих сейчас сборов отдельной главой в НК РФ.

Еще одна знаковая инициатива – законодатели намерены мотивировать граждан придерживаться здорового питания. Члены Экспертного совета при Правительстве выступили в предложением ввести колбасный налог, так как обработанные мясопродукты серьезно влияют на здоровье. Благодаря новой системе акцизов мясопродукты могут подорожать на треть, сэкономленные средства планируется пустить на производство продуктов здорового питания.

Налог на колбасу и сосиски могут ввести в России – что нужно знать?

Новый налог, несмотря на странность предложений, может появиться, а вот отмены транспортного в этом году россияне так и не дождались, хотя и ходили упорные слухи. Пока Правительство не может решиться отказаться от такого надежного источника пополнения бюджета.

Включить в расходы, то есть уменьшить облагаемый доход, работодатель может в отношении сотрудника и его родных:

  • супруга или супруги;
  • детей не старше 18 лет (не старше 24 лет, если ребенок учится);
  • учащихся бывших подопечных возрастом до 24 лет.

Признавать расходы разрешено только на основании туристического договора, в котором могут быть указаны следующие суммы:

  • цена перелета или проезда сотрудника и его семьи по России до места отпуска и обратно;
  • цена проживания сотрудника и его семьи в период отдыха в санатории, или гостинице в России;
  • цена питания в санатории или гостинице, если оно включено в цену проживания;
  • цена курортного иди санаторного обслуживания по восстановлению здоровья;
  • цена экскурсий для сотрудника и его семьи.

Изменения в налоговом законодательстве: фиксированные платежи предпринимателей

На 2019г. готовые величины взносов для ИП и частнопрактикующих лиц, у которых нет наемных сотрудников, составляют:

  • с дохода до 300 000р. включительно — 29 354р. пенсионных взносов;
  • с дохода от 300 000р. – 1 процент с превышения, но не более 234 832р. пенсионных взносов;
  • 6884р. медицинских взносов вне зависимости от суммы годового дохода.

Платить взносы на ОСС «самозанятые» предприниматели и лица, ведущие частную практику, не должны, но могут вносить эти платежи добровольно.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector